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實(shí)用指南！一文看懂海關(guān)稅款滯納金減免那些事

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 瀏覽：- 發(fā)布日期：2024-10-23 17:19:40【大 中 小】

實(shí)用指南！一文看懂海關(guān)稅款滯納金減免那些事

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依法為符合規(guī)定的企業(yè)減免稅款滯納金，既是海關(guān)依法行政，實(shí)現(xiàn)稅收管理制度化、規(guī)范化的基本要求，又是海關(guān)改進(jìn)服務(wù)，促進(jìn)外貿(mào)穩(wěn)定增長(zhǎng)、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的重要舉措。

接下來(lái)，就由小編帶您具體了解下海關(guān)稅款滯納金減免的有關(guān)信息。

一、哪些情況下需要繳納稅款滯納金？

滯納金是指海關(guān)對(duì)未在稅款繳納期限內(nèi)履行稅款給付義務(wù)的納稅義務(wù)人采取的一種行政強(qiáng)制執(zhí)行方式。

1.進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款。逾期繳納稅款的，由海關(guān)自繳款期限屆滿之日起至繳清稅款之日止，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金；

2.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征稅款的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自繳納稅款之日起3年內(nèi)追征稅款；因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成漏征稅款的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自貨物放行之日起3年內(nèi)追征稅款。海關(guān)除依法追征稅款外，還應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止按日加收少征或者漏征稅款萬(wàn)分之五的滯納金；

3.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成海關(guān)監(jiān)管貨物少征或者漏征稅款的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年內(nèi)追征稅款，并自應(yīng)繳納稅款之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止按日加收少征或者漏征稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

二、如何計(jì)算海關(guān)稅款滯納金？

計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)滯納金按每票貨物的關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅等單獨(dú)計(jì)算，起征點(diǎn)為人民幣50元，采用四舍五入法計(jì)算至分。不足人民幣50元的免予征收。

計(jì)算公式滯納金金額=滯納（少征、漏征）稅款額×0.5‰×滯納天數(shù)

三、哪些情形可以申請(qǐng)減免滯納金？

符合下列情形之一的，海關(guān)可以依法減免稅款滯納金：

納稅義務(wù)人確因經(jīng)營(yíng)困難，自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起在規(guī)定期限內(nèi)難以繳納稅款，但在規(guī)定期限屆滿后3個(gè)月內(nèi)補(bǔ)繳稅款的；

因不可抗力或者國(guó)家政策調(diào)整原因?qū)е录{稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起在規(guī)定期限內(nèi)無(wú)法繳納稅款，但在相關(guān)情形解除后3個(gè)月內(nèi)補(bǔ)繳稅款的；

貨物放行后，納稅義務(wù)人通過(guò)自查發(fā)現(xiàn)少繳或漏繳稅款并主動(dòng)補(bǔ)繳的；
經(jīng)海關(guān)總署認(rèn)可的其他特殊情形。

TIPS：上述可減免情形（三）中“自查發(fā)現(xiàn)”僅指符合《〈中華人民共和國(guó)海關(guān)稽查條例〉實(shí)施辦法》（海關(guān)總署令第230號(hào)）第四章有關(guān)主動(dòng)披露的規(guī)定，并按照海關(guān)規(guī)定程序辦理的情形。對(duì)雖不符合上述前三種情況，但納稅義務(wù)人積極采取措施補(bǔ)繳納稅款的，仍可向海關(guān)提出申請(qǐng)，直屬海關(guān)審核認(rèn)為理由正當(dāng)可予以減免的，可經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)后予以減免。

四、申請(qǐng)滯納金減免所需要提交的材料和辦理程序

所需材料
（一）報(bào)關(guān)單及隨附資料復(fù)印件；
（二）滯納金繳款書(shū)復(fù)印件；
（三）已補(bǔ)繳稅款的稅單復(fù)印件；
（四）貨物放行后，納稅義務(wù)人通過(guò)自查發(fā)現(xiàn)少繳或漏繳稅款并主動(dòng)補(bǔ)繳的，需提供自查情況報(bào)告；
（五）海關(guān)認(rèn)為需要提供的其他材料。
另外，納稅義務(wù)人應(yīng)聲明對(duì)上述材料的真實(shí)性、合法性、有效性承擔(dān)法律責(zé)任。

辦理程序

步驟一：減免稅款滯納金手續(xù)由征稅地直屬海關(guān)關(guān)稅職能部門(mén)辦理，對(duì)于符合規(guī)定可減免稅款滯納金的，納稅義務(wù)人應(yīng)通過(guò)中國(guó)電子口岸執(zhí)法系統(tǒng)中“稅款滯納金減免申請(qǐng)”功能錄入信息并提交相關(guān)材料的電子數(shù)據(jù)，并可通過(guò)執(zhí)法系統(tǒng)查詢(xún)辦理情況（海關(guān)需要驗(yàn)核紙質(zhì)材料的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)提交相關(guān)紙質(zhì)材料）。

步驟二：征稅地直屬海關(guān)與納稅義務(wù)人簽訂《海關(guān)稅款滯納金減免執(zhí)行協(xié)議》。

注：本文部分內(nèi)容參考《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法》《海關(guān)總署公告2015年第27號(hào)—關(guān)于明確稅款滯納金減免相關(guān)事宜的公告》。

（源自：阿拉甬關(guān)，供稿：關(guān)稅處、海曙海關(guān)，版權(quán)歸原作者所有，如有異議，請(qǐng)聯(lián)系我們刪除）

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