新的《海關(guān)稽查條例》“六大”注意：

第一章  新的稽查條例出臺背景
              2016年7月1日，國務(wù)院總理李克強日前簽署第670號國務(wù)院令，公布《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國海關(guān)稽查條例>的決定》(以下簡稱《決定》)，自2016年10月1日起施行。
           隨著對外貿(mào)易發(fā)展對口岸通關(guān)便利化要求的不斷提高，亟須總結(jié)實踐經(jīng)驗，修改完善現(xiàn)行條例。原國務(wù)院1997年發(fā)布施行的《中華人民共和國海關(guān)稽查條例》，迄今已經(jīng)實行了19個年頭，顯然不能很好的配合新的經(jīng)濟形勢發(fā)展需要，有些地方需要完善，故中國海關(guān)在2014年就在其官網(wǎng)啟動了此次修改的公示。結(jié)果表明：此次《決定》落地后與公示時有部分差別，尤其刪去對“人”的稽查，明確了“貨物直接有關(guān)”的稽查定義，也是符合當(dāng)前國家崇尚“法治治國、信用治國”的總體思路。
             此次《決定》是對我國海關(guān)稽查制度的完善?！稕Q定》明確了海關(guān)稽查的定義，確定海關(guān)稽查的對象為“賬簿、單證”等有關(guān)資料和有關(guān)進(jìn)出口“貨物”進(jìn)行核查，并且進(jìn)一步明確了稽查期限，以及違法的法律懲罰金額數(shù)量都一一加以明確；并且刪除了一些以往實施過程中不合理的措施；這些都會給到企業(yè)清晰的指令和遵守的依據(jù)。
           但是，里面有些條文未有清晰表達(dá)，有些問題還有待于進(jìn)一步海關(guān)官方澄清。根據(jù)以往，條例出臺后，相應(yīng)實施辦法估計不會太遠(yuǎn)。我們希望后面的具體實施辦法能夠給予一定的完善。

第二章   官方版“四大”修改內(nèi)容

此次《決定》對現(xiàn)行條例主要作了以下四個方面的修改：（下面是來自官方的原報道）
           一是增加了對海關(guān)實施稽查具有保障和支撐作用的基礎(chǔ)性措施。

《決定》規(guī)定，海關(guān)根據(jù)稽查工作需要，可以向有關(guān)行業(yè)協(xié)會、政府部門和相關(guān)企業(yè)等收集特定商品、行業(yè)與進(jìn)出口活動有關(guān)的信息，并根據(jù)有關(guān)企業(yè)、單位的進(jìn)出口信用狀況和風(fēng)險狀況確定海關(guān)稽查重點。
          二是進(jìn)一步規(guī)范和優(yōu)化海關(guān)稽查程序。

《決定》將海關(guān)不經(jīng)事先通知進(jìn)行稽查的情形明確限定為被稽查人有重大違法嫌疑，其賬簿、單證等有關(guān)資料以及進(jìn)出口貨物可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、毀棄等緊急情況；將稽查報告送被稽查人征求意見的情形限定為“稽查報告認(rèn)定被稽查人涉嫌違法”，并僅就“稽查報告認(rèn)定的事實”征求意見。

《決定》取消了使用計算機記賬、核算的有關(guān)企業(yè)、單位應(yīng)當(dāng)將會計記錄打印成書面記錄保管的規(guī)定；還刪去要求有關(guān)企業(yè)、單位向海關(guān)報送進(jìn)出口貨物購買、銷售、加工、使用、損耗和庫存情況資料的規(guī)定。
          三是完善海關(guān)稽查職權(quán)和措施。

根據(jù)海關(guān)法有關(guān)規(guī)定和海關(guān)稽查實際需要，《決定》增加了扣押強制措施方面的規(guī)定，并明確可以查封、扣押相關(guān)電子數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)；同時增加了海關(guān)可以委托會計、稅務(wù)等方面的專業(yè)機構(gòu)就相關(guān)問題作出專業(yè)結(jié)論的規(guī)定；被稽查人委托專業(yè)機構(gòu)作出的專業(yè)結(jié)論，可以作為海關(guān)稽查的參考依據(jù)。
          四、是寬嚴(yán)相濟懲處違法行為。

《決定》提高了對違法行為的罰款數(shù)額。同時規(guī)定，與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位主動向海關(guān)報告其違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為，并接受海關(guān)處理的，應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕行政處罰。

            第三章  民間版 新的《海關(guān)稽查條例》“六大”注意
           官方版本的“四大”咱們權(quán)且作為重要參考。這里本人權(quán)且嘩眾取寵地稱之為民間版“六大”注意，希望從企業(yè)實務(wù)角度來剖析法規(guī)背后的實際工作重點，以饗讀者。企業(yè)同仁需要及時的進(jìn)行內(nèi)部和外部的供應(yīng)商宣貫。

一、注意企業(yè)自身的進(jìn)出口信用狀況和風(fēng)險狀況

條例此次非常的明確了海關(guān)今后對企業(yè)或單位稽查的重點和重心是和企業(yè)自身的進(jìn)出口信用狀況和風(fēng)險狀況掛鉤。<條例>這樣的設(shè)計和要求是秉承海關(guān)近年有關(guān)法規(guī)的精神是一致的，這也是符合我國上位法規(guī)的基本要求。

大家都知道2014年的海關(guān)225號令《中華人民共和國海關(guān)企業(yè)信用管理暫行辦法》對于企業(yè)的信用等級和各自享受海關(guān)的直接便利化措施和原則進(jìn)行明確:即對貨物的進(jìn)出口貨物查驗率是否采用高或低；進(jìn)出口貨物單證審核從簡還是從嚴(yán)；進(jìn)出口貨物通關(guān)手續(xù)優(yōu)先還是滯后；但是對于間接便利化措施：海關(guān)總署規(guī)定的其他管理原則和措施，未有明確。

此外，新的報關(guān)程序改革“分步處置”后面的海關(guān)稽查恐怕將會是”后報關(guān)新政“時代的重點，因此企業(yè)的信用高低和企業(yè)風(fēng)險狀況將會是海關(guān)稽查的重點，我相信同行諸君一點不覺得奇怪。相反，企業(yè)只有建立健全海關(guān)管理體系，盡早地根據(jù)自身情況抓緊實施AEO認(rèn)證申請恐怕是一條重要應(yīng)對將來海關(guān)可能出現(xiàn)的”頻繁“稽查的捷徑，而且是唯一捷徑了。

二、注意第三方參與稽查和論證的形式，社會化和專業(yè)化并舉

《決定》明確了會計事務(wù)所、稅務(wù)事務(wù)所等第三方機構(gòu)參與稽查的形式。海關(guān)可以委托會計、稅務(wù)等方面的專業(yè)機構(gòu)就相關(guān)問題作出專業(yè)結(jié)論的規(guī)定；被稽查人委托專業(yè)機構(gòu)作出的專業(yè)結(jié)論，可以作為海關(guān)稽查的參考依據(jù)。

這顯然也是秉承目前我國海關(guān)業(yè)務(wù)向“社會化”“專業(yè)化”縱深發(fā)展的一個信號。而且，也將是這些稅務(wù)、財務(wù)、甚至是律師/審計事務(wù)所等第三方社會機構(gòu)參與海關(guān)的稽查作業(yè)中來的一個明顯信號。

我們可以想象這些社會機構(gòu)將會成為企業(yè)應(yīng)對海關(guān)稽查的一個重要力量；也是企業(yè)實施常態(tài)化內(nèi)部稽核和稽查的重要第三方渠道。第三方社會化機構(gòu)對企業(yè)和單位海關(guān)事務(wù)的整體認(rèn)知和處理技能將會直接構(gòu)成其將來的核心競爭力?？梢哉f這些機構(gòu)的業(yè)務(wù)贏利點進(jìn)一步加大。

企業(yè)要學(xué)會選擇和配合這些機構(gòu)進(jìn)行合法、合理、有序的第三方稽核和積極整改，這樣更能保證企業(yè)貿(mào)易和海關(guān)合規(guī)運營。

三、注意多方稽查信息收集和舉證的范圍和內(nèi)容，拓寬信息渠道和內(nèi)容

《決定》規(guī)定，海關(guān)根據(jù)稽查工作需要，可以向有關(guān)行業(yè)協(xié)會、政府部門和相關(guān)企業(yè)等收集特定商品、行業(yè)與進(jìn)出口活動有關(guān)的信息。這里先姑且不論特定產(chǎn)品指的是哪些。但是海關(guān)已經(jīng)明確了信息渠道的拓寬范圍，同一企業(yè)在進(jìn)出口活動中涉及的不同部門的活動、比如其他信用管理將成為重要的舉證。這就要求企業(yè)在和所有涉外相關(guān)的部門或上下游企業(yè)保持高度的信息一致性。這點的提出，無疑是海關(guān)多角度，多視野開展企業(yè)海關(guān)稽查工作。這將是將來企業(yè)被稽查的雷區(qū)和難點。具體這里不做過多演繹。

四、注意海關(guān)常規(guī)稽查和突發(fā)稽查（徑行稽查）

常規(guī)稽查：海關(guān)進(jìn)行稽查時，應(yīng)當(dāng)在實施稽查的３日前，書面通知被稽查人；徑行稽查：在被稽查人有重大違法嫌疑，其賬簿、單證等有關(guān)資料以及進(jìn)出口貨物可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、毀棄等緊急情況下，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以不經(jīng)事先通知進(jìn)行稽查。

顯然，常規(guī)稽查給企業(yè)留了一定的時間，但是經(jīng)行稽查企業(yè)往往措手不及，因此，企業(yè)必須要加以重視，各部門必須在合法規(guī)范的前提條件下進(jìn)行內(nèi)部的生產(chǎn)協(xié)調(diào)。各部門切不可各自為政，視海關(guān)管理為無物，在生產(chǎn)過程中違規(guī)違法，則必然招致海關(guān)徑行檢查。一旦海關(guān)出了事，往往其后果不是一兩個部門可以抗住的。

五、注意企業(yè)、單位內(nèi)部賬簿、單證等有關(guān)資料的管理

條例明確要求企業(yè)或單位應(yīng)當(dāng)真實、準(zhǔn)確、完整地記錄和反映進(jìn)出口業(yè)務(wù)的有關(guān)情況。設(shè)置、編制的會計賬簿、會計憑證、會計報表和其他會計資料，應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的保管期限，保管會計賬簿、會計憑證、會計報表和其他會計資料。同時要求報關(guān)單證、進(jìn)出口單證、合同以及與進(jìn)出口業(yè)務(wù)直接有關(guān)的其他資料，應(yīng)當(dāng)在本條例第二條規(guī)定的期限內(nèi)保管。

這里我們可以解讀為“暗示”企業(yè)應(yīng)該建立完整的進(jìn)出口單證管理制度。這是稽核的重點，也是中國海關(guān)AEO認(rèn)證的內(nèi)控制度的一個重要內(nèi)容。因此，企業(yè)必須建立真實、完整、準(zhǔn)確的單證管理制度將是保證海關(guān)稽核順利通過的重要工作，而且是重中之重。

六、注意企業(yè)構(gòu)建貿(mào)易和合規(guī)管理體系正當(dāng)時

筆者認(rèn)為企業(yè)必須建立貿(mào)易和海關(guān)合規(guī)體系。長期以來，貿(mào)易和海關(guān)合規(guī)體系似乎只是外企的專利。事實上，不論什么樣的企業(yè)，能夠建立一套貼近企業(yè)實務(wù)的完整的貿(mào)易和海關(guān)合規(guī)體系必將對企業(yè)的進(jìn)出口活動進(jìn)行實時有效的監(jiān)控和指導(dǎo)，從而涵括和保障海關(guān)稽核的應(yīng)對，必然會提升內(nèi)部海關(guān)風(fēng)險管理水平，促進(jìn)企業(yè)的在良好的合法范疇內(nèi)進(jìn)行生產(chǎn)和貿(mào)易。
         云關(guān)通聚集了國內(nèi)經(jīng)驗豐富的關(guān)務(wù)專家團(tuán)隊，為企業(yè)量身定做海關(guān)AEO一般認(rèn)證、高級認(rèn)證輔導(dǎo)解決方案,幫助企業(yè)如何做好核查分析，協(xié)助順利獲得AEO認(rèn)證企業(yè)資質(zhì)，建立健全海關(guān)管理體系。只為了讓你的客戶放心跟你做生意，為企業(yè)的進(jìn)出口貿(mào)易保駕護(hù)航！

第四章 新的《稽查條例》“六大“問題探究

新的《稽查條例》一如既往的沒有給出一些重要的細(xì)節(jié)規(guī)定，這些我們只能期待條例實施具體辦法或者海關(guān)內(nèi)部出來解讀。 重要的問題諸如：

第一：什么是叫做“貨物有關(guān)而非活動有關(guān)“？

第二：什么是“特定產(chǎn)品“？

第三：什么是“不得妨礙被稽查人正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動“？

第四：什么是“請第三方公司做結(jié)論 “？

第五：什么是“未按規(guī)定編制和保管賬簿和單證“？

第六：和被稽查人發(fā)生財務(wù)往來或商務(wù)往來企業(yè)不配合海關(guān)又如何處置？

當(dāng)然實際問題遠(yuǎn)不止這些，我且拋磚引玉，希望同仁和我一道探究，將來給到業(yè)內(nèi)清晰的認(rèn)知。源自：云關(guān)通綜合整理自海關(guān)發(fā)布、濟天關(guān)務(wù)、網(wǎng)絡(luò)等，轉(zhuǎn)載請務(wù)必注明。

云關(guān)通致力于幫助企業(yè)如何做好核查分析，協(xié)助順利獲得AEO認(rèn)證企業(yè)資質(zhì)，建立健全海關(guān)管理體系。