新的《海關稽查條例》“六大”注意：
第一章 新的稽查條例出臺背景
2016年7月1日，國務院總理李克強日前簽署第670號國務院令，公布《國務院關于修改<中華人民共和國海關稽查條例>的決定》(以下簡稱《決定》)，自2016年10月1日起施行。
隨著對外貿易發(fā)展對口岸通關便利化要求的不斷提高，亟須總結實踐經驗，修改完善現行條例。原國務院1997年發(fā)布施行的《中華人民共和國海關稽查條例》，迄今已經實行了19個年頭，顯然不能很好的配合新的經濟形勢發(fā)展需要，有些地方需要完善，故中國海關在2014年就在其官網啟動了此次修改的公示。結果表明：此次《決定》落地后與公示時有部分差別，尤其刪去對“人”的稽查，明確了“貨物直接有關”的稽查定義，也是符合當前國家崇尚“法治治國、信用治國”的總體思路。
此次《決定》是對我國海關稽查制度的完善?！稕Q定》明確了海關稽查的定義，確定海關稽查的對象為“賬簿、單證”等有關資料和有關進出口“貨物”進行核查，并且進一步明確了稽查期限，以及違法的法律懲罰金額數量都一一加以明確；并且刪除了一些以往實施過程中不合理的措施；這些都會給到企業(yè)清晰的指令和遵守的依據。
但是，里面有些條文未有清晰表達，有些問題還有待于進一步海關官方澄清。根據以往，條例出臺后，相應實施辦法估計不會太遠。我們希望后面的具體實施辦法能夠給予一定的完善。
第二章 官方版“四大”修改內容
此次《決定》對現行條例主要作了以下四個方面的修改：（下面是來自官方的原報道）
一是增加了對海關實施稽查具有保障和支撐作用的基礎性措施。
《決定》規(guī)定，海關根據稽查工作需要，可以向有關行業(yè)協會、政府部門和相關企業(yè)等收集特定商品、行業(yè)與進出口活動有關的信息，并根據有關企業(yè)、單位的進出口信用狀況和風險狀況確定海關稽查重點。
二是進一步規(guī)范和優(yōu)化海關稽查程序。
《決定》將海關不經事先通知進行稽查的情形明確限定為被稽查人有重大違法嫌疑，其賬簿、單證等有關資料以及進出口貨物可能被轉移、隱匿、毀棄等緊急情況；將稽查報告送被稽查人征求意見的情形限定為“稽查報告認定被稽查人涉嫌違法”，并僅就“稽查報告認定的事實”征求意見。
《決定》取消了使用計算機記賬、核算的有關企業(yè)、單位應當將會計記錄打印成書面記錄保管的規(guī)定；還刪去要求有關企業(yè)、單位向海關報送進出口貨物購買、銷售、加工、使用、損耗和庫存情況資料的規(guī)定。
三是完善海關稽查職權和措施。
根據海關法有關規(guī)定和海關稽查實際需要，《決定》增加了扣押強制措施方面的規(guī)定，并明確可以查封、扣押相關電子數據存儲介質；同時增加了海關可以委托會計、稅務等方面的專業(yè)機構就相關問題作出專業(yè)結論的規(guī)定；被稽查人委托專業(yè)機構作出的專業(yè)結論，可以作為海關稽查的參考依據。
四、是寬嚴相濟懲處違法行為。
《決定》提高了對違法行為的罰款數額。同時規(guī)定，與進出口貨物直接有關的企業(yè)、單位主動向海關報告其違反海關監(jiān)管規(guī)定的行為，并接受海關處理的，應當從輕或者減輕行政處罰。
第三章 民間版 新的《海關稽查條例》“六大”注意
官方版本的“四大”咱們權且作為重要參考。這里本人權且嘩眾取寵地稱之為民間版“六大”注意，希望從企業(yè)實務角度來剖析法規(guī)背后的實際工作重點，以饗讀者。企業(yè)同仁需要及時的進行內部和外部的供應商宣貫。
一、注意企業(yè)自身的進出口信用狀況和風險狀況
條例此次非常的明確了海關今后對企業(yè)或單位稽查的重點和重心是和企業(yè)自身的進出口信用狀況和風險狀況掛鉤。<條例>這樣的設計和要求是秉承海關近年有關法規(guī)的精神是一致的，這也是符合我國上位法規(guī)的基本要求。
大家都知道2014年的海關225號令《中華人民共和國海關企業(yè)信用管理暫行辦法》對于企業(yè)的信用等級和各自享受海關的直接便利化措施和原則進行明確:即對貨物的進出口貨物查驗率是否采用高或低；進出口貨物單證審核從簡還是從嚴；進出口貨物通關手續(xù)優(yōu)先還是滯后；但是對于間接便利化措施：海關總署規(guī)定的其他管理原則和措施，未有明確。
此外，新的報關程序改革“分步處置”后面的海關稽查恐怕將會是”后報關新政“時代的重點，因此企業(yè)的信用高低和企業(yè)風險狀況將會是海關稽查的重點，我相信同行諸君一點不覺得奇怪。相反，企業(yè)只有建立健全海關管理體系，盡早地根據自身情況抓緊實施AEO認證申請恐怕是一條重要應對將來海關可能出現的”頻繁“稽查的捷徑，而且是唯一捷徑了。
二、注意第三方參與稽查和論證的形式，社會化和專業(yè)化并舉
《決定》明確了會計事務所、稅務事務所等第三方機構參與稽查的形式。海關可以委托會計、稅務等方面的專業(yè)機構就相關問題作出專業(yè)結論的規(guī)定；被稽查人委托專業(yè)機構作出的專業(yè)結論，可以作為海關稽查的參考依據。
這顯然也是秉承目前我國海關業(yè)務向“社會化”“專業(yè)化”縱深發(fā)展的一個信號。而且，也將是這些稅務、財務、甚至是律師/審計事務所等第三方社會機構參與海關的稽查作業(yè)中來的一個明顯信號。
我們可以想象這些社會機構將會成為企業(yè)應對海關稽查的一個重要力量；也是企業(yè)實施常態(tài)化內部稽核和稽查的重要第三方渠道。第三方社會化機構對企業(yè)和單位海關事務的整體認知和處理技能將會直接構成其將來的核心競爭力?？梢哉f這些機構的業(yè)務贏利點進一步加大。
企業(yè)要學會選擇和配合這些機構進行合法、合理、有序的第三方稽核和積極整改，這樣更能保證企業(yè)貿易和海關合規(guī)運營。
三、注意多方稽查信息收集和舉證的范圍和內容，拓寬信息渠道和內容
《決定》規(guī)定，海關根據稽查工作需要，可以向有關行業(yè)協會、政府部門和相關企業(yè)等收集特定商品、行業(yè)與進出口活動有關的信息。這里先姑且不論特定產品指的是哪些。但是海關已經明確了信息渠道的拓寬范圍，同一企業(yè)在進出口活動中涉及的不同部門的活動、比如其他信用管理將成為重要的舉證。這就要求企業(yè)在和所有涉外相關的部門或上下游企業(yè)保持高度的信息一致性。這點的提出，無疑是海關多角度，多視野開展企業(yè)海關稽查工作。這將是將來企業(yè)被稽查的雷區(qū)和難點。具體這里不做過多演繹。
四、注意海關常規(guī)稽查和突發(fā)稽查（徑行稽查）
常規(guī)稽查：海關進行稽查時，應當在實施稽查的３日前，書面通知被稽查人；徑行稽查：在被稽查人有重大違法嫌疑，其賬簿、單證等有關資料以及進出口貨物可能被轉移、隱匿、毀棄等緊急情況下，經直屬海關關長或者其授權的隸屬海關關長批準，海關可以不經事先通知進行稽查。
顯然，常規(guī)稽查給企業(yè)留了一定的時間，但是經行稽查企業(yè)往往措手不及，因此，企業(yè)必須要加以重視，各部門必須在合法規(guī)范的前提條件下進行內部的生產協調。各部門切不可各自為政，視海關管理為無物，在生產過程中違規(guī)違法，則必然招致海關徑行檢查。一旦海關出了事，往往其后果不是一兩個部門可以抗住的。
五、注意企業(yè)、單位內部賬簿、單證等有關資料的管理
條例明確要求企業(yè)或單位應當真實、準確、完整地記錄和反映進出口業(yè)務的有關情況。設置、編制的會計賬簿、會計憑證、會計報表和其他會計資料，應當依照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的保管期限，保管會計賬簿、會計憑證、會計報表和其他會計資料。同時要求報關單證、進出口單證、合同以及與進出口業(yè)務直接有關的其他資料，應當在本條例第二條規(guī)定的期限內保管。
這里我們可以解讀為“暗示”企業(yè)應該建立完整的進出口單證管理制度。這是稽核的重點，也是中國海關AEO認證的內控制度的一個重要內容。因此，企業(yè)必須建立真實、完整、準確的單證管理制度將是保證海關稽核順利通過的重要工作，而且是重中之重。
六、注意企業(yè)構建貿易和合規(guī)管理體系正當時
筆者認為企業(yè)必須建立貿易和海關合規(guī)體系。長期以來，貿易和海關合規(guī)體系似乎只是外企的專利。事實上，不論什么樣的企業(yè)，能夠建立一套貼近企業(yè)實務的完整的貿易和海關合規(guī)體系必將對企業(yè)的進出口活動進行實時有效的監(jiān)控和指導，從而涵括和保障海關稽核的應對，必然會提升內部海關風險管理水平，促進企業(yè)的在良好的合法范疇內進行生產和貿易。
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第四章 新的《稽查條例》“六大“問題探究
新的《稽查條例》一如既往的沒有給出一些重要的細節(jié)規(guī)定，這些我們只能期待條例實施具體辦法或者海關內部出來解讀。 重要的問題諸如：
第一：什么是叫做“貨物有關而非活動有關“？
第二：什么是“特定產品“？
第三：什么是“不得妨礙被稽查人正常的生產經營活動“？
第四：什么是“請第三方公司做結論 “？
第五：什么是“未按規(guī)定編制和保管賬簿和單證“？
第六：和被稽查人發(fā)生財務往來或商務往來企業(yè)不配合海關又如何處置？
當然實際問題遠不止這些，我且拋磚引玉，希望同仁和我一道探究，將來給到業(yè)內清晰的認知。源自：云關通綜合整理自海關發(fā)布、濟天關務、網絡等，轉載請務必注明。
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