云關(guān)通關(guān)務(wù)顧問(wèn)提醒注意！增值稅調(diào)整，外貿(mào)企業(yè)退稅注意問(wèn)題！另外這兩種專票不需要認(rèn)證！

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(一）增值稅調(diào)整通知出來(lái)之后，退稅要注意的幾個(gè)問(wèn)題：

第一個(gè)信息，2018年5月1日起執(zhí)行，增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。五月一號(hào)之后，不應(yīng)該再收到增值稅專用發(fā)票為17%和11%的發(fā)票。

第二個(gè)信息，2018年7月31日過(guò)渡期，辦理出口退稅企業(yè)要注意理解過(guò)渡期規(guī)定，分商貿(mào)型出口退稅與生產(chǎn)型出口退稅。

（1）商貿(mào)型出口退稅企業(yè)

2018年5月1號(hào)開(kāi)具之前收到進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票，報(bào)關(guān)單出口日期是2018年7月31日之后，只能按照16%的退稅率申請(qǐng)退稅。對(duì)，沒(méi)錯(cuò)，你收到的增值稅專用發(fā)票是17%的退稅率，但是你現(xiàn)在只能按照16%退稅率來(lái)退稅。

2018年5月1號(hào)開(kāi)具之前收到進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票，報(bào)關(guān)單出口日期是2018年7月31日之前，退稅率是17%就按照17%退稅率來(lái)退稅，跟原來(lái)是一樣的申報(bào)退稅。

有人理解能力差，可能會(huì)問(wèn)，2018年5月1號(hào)收到進(jìn)項(xiàng)增值稅專票發(fā)票，會(huì)發(fā)現(xiàn)兩種情況，

一是5月1號(hào)之后你收到的是別人在五月1號(hào)之前就開(kāi)好的，到你手是5月1號(hào)之后，按照上面說(shuō)的申請(qǐng)退稅，前面的問(wèn)題關(guān)鍵是報(bào)關(guān)單的出口日期來(lái)區(qū)分操作；

二是你5月1號(hào)之后收到的是按照新規(guī)定開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，就按照新稅率退稅，只是這個(gè)地方你需要理解的是，這個(gè)不分2018年7月31號(hào)前面，就是按照新規(guī)定的退稅率申報(bào)退稅。

（2）生產(chǎn)型出口退稅企業(yè)

生產(chǎn)型出口退稅就簡(jiǎn)單，2018年5月1號(hào)之后他們的原材料，輔助材料肯定也沒(méi)有17%和11%稅率，生產(chǎn)型是免抵退，不需要跟進(jìn)項(xiàng)直接掛鉤，只要平時(shí)按照當(dāng)月出口當(dāng)月開(kāi)票你就一點(diǎn)痛苦都沒(méi)有。

2018年7月31日之前出口的，按照當(dāng)月出口當(dāng)月開(kāi)票確認(rèn)收入的原則，出口退稅按照原來(lái)的申請(qǐng)退稅。

2018年7月31日之后出口的，按照當(dāng)月出口當(dāng)月開(kāi)票確認(rèn)收入的原則，出口退稅按照新的申請(qǐng)退稅，

不按照當(dāng)月出口當(dāng)月開(kāi)票確認(rèn)收入呢，你任性你自己自求多福。

（二）云關(guān)通關(guān)務(wù)顧問(wèn)提醒注意，這兩種增值稅專票不需要認(rèn)證！

辦理增值稅專用發(fā)票認(rèn)證抵扣，是增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的重要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵程序。增值稅發(fā)票認(rèn)證，是指通過(guò)增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)對(duì)增值稅發(fā)票所包含的數(shù)據(jù)進(jìn)行識(shí)別、確認(rèn)。納稅人

通過(guò)增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票時(shí)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)將發(fā)票上的開(kāi)票日期、發(fā)票號(hào)碼、發(fā)票代碼、購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)、銷售方納稅人識(shí)別號(hào)、金額、稅額等要素，經(jīng)過(guò)加密形成防偽電子密文打印在發(fā)票上。

認(rèn)證時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)利用掃描儀采集發(fā)票上的密文和明文圖像，或由納稅人自行采集發(fā)票電子信息傳送至稅務(wù)機(jī)關(guān)，通過(guò)認(rèn)證系統(tǒng)對(duì)密文解密還原，再與發(fā)票明文進(jìn)行比對(duì)，比對(duì)一致則通過(guò)認(rèn)證。

一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票，未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報(bào)抵扣或者申請(qǐng)稽核比對(duì)的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

云關(guān)通關(guān)務(wù)顧問(wèn)告訴你，這兩種增值稅專用發(fā)票不需要認(rèn)證！

情況一

納稅人初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控設(shè)備，根據(jù)政策可以全額抵減應(yīng)納稅額，因此也不需要進(jìn)行認(rèn)證。

政策參考：

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅[2012]15號(hào)）規(guī)定：“一、增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以后初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開(kāi)票機(jī)）支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。”

注意：

（1）增值稅一般納稅人支付的二項(xiàng)費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。上述增值稅專用發(fā)票不需要進(jìn)行認(rèn)證；

（2）初次購(gòu)買(mǎi)稅控設(shè)備取得普通發(fā)票，不可以全額抵減增值稅！

情況二

取得的紅字增值稅專用發(fā)票不需要認(rèn)證，也就是負(fù)數(shù)增值稅專用發(fā)票不用認(rèn)證。

政策參考：

（1）根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕18號(hào)）規(guī)定，紅字專用發(fā)票暫不報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

（2）根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)第一條規(guī)定：購(gòu)買(mǎi)方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買(mǎi)方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱“新系統(tǒng)”）中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱《信息表》，詳見(jiàn)附件），

在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

因此，收到的紅字增值稅專用發(fā)票不需要認(rèn)證，應(yīng)直接從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。

總 結(jié)：

（1）取得增值稅專用發(fā)票，即便是認(rèn)證相符也不一定允許抵扣增值稅，如用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、免稅項(xiàng)目、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目等；

（2）取得增值稅專用發(fā)票，不一定都需要認(rèn)證；

（3）增值稅抵扣不一定非得取得增值稅專用發(fā)票，增值稅的抵扣憑證還包括取得的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、取得通行費(fèi)發(fā)票以及從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證等。

（三）增值稅專用發(fā)票抵扣必須同時(shí)滿足五個(gè)條件，云關(guān)通關(guān)務(wù)顧問(wèn)悄悄告訴你

納稅人增值稅專用發(fā)票抵扣，必須要同時(shí)符合以下相關(guān)的限制性的條件，這些條件當(dāng)中如果有任何一項(xiàng)不符合，則不得作為合法的增值稅扣稅憑證，亦不得計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

1.采購(gòu)的企業(yè)必須屬于增值稅一般納稅人；

2.必須取得合法的扣稅憑證；

3.業(yè)務(wù)必須真實(shí)發(fā)生；

4.必須在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)認(rèn)證和申報(bào)抵扣；

5.必須依法正確、合理地計(jì)算抵扣金額。

溫馨提示：

經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的積累，云關(guān)通已經(jīng)聚集了目前國(guó)內(nèi)最實(shí)戰(zhàn)、經(jīng)驗(yàn)最豐富的云關(guān)通關(guān)務(wù)顧問(wèn)團(tuán)隊(duì)，這些顧問(wèn)志同道合，均立志于在關(guān)務(wù)管理領(lǐng)域長(zhǎng)期發(fā)展。這些顧問(wèn)均親自在大型外資企業(yè)工作多年，或者親自輔導(dǎo)外資企業(yè)多年，對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況和需求十分了解，實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)十分豐富，加之與海關(guān)合作多年，諳熟海關(guān)政策，不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)深入解析官方政策，而且能根據(jù)企業(yè)的實(shí)際問(wèn)題，為企業(yè)制定可行性的管理改善方案，為企業(yè)提供度身定做的關(guān)務(wù)管理解決方案。

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