云關(guān)通關(guān)務(wù)顧問提醒注意！增值稅調(diào)整，外貿(mào)企業(yè)退稅注意問題！另外這兩種專票不需要認證！

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(一）增值稅調(diào)整通知出來之后，退稅要注意的幾個問題：

第一個信息，2018年5月1日起執(zhí)行，增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。五月一號之后，不應該再收到增值稅專用發(fā)票為17%和11%的發(fā)票。

第二個信息，2018年7月31日過渡期，辦理出口退稅企業(yè)要注意理解過渡期規(guī)定，分商貿(mào)型出口退稅與生產(chǎn)型出口退稅。

（1）商貿(mào)型出口退稅企業(yè)

2018年5月1號開具之前收到進項增值稅專用發(fā)票，報關(guān)單出口日期是2018年7月31日之后，只能按照16%的退稅率申請退稅。對，沒錯，你收到的增值稅專用發(fā)票是17%的退稅率，但是你現(xiàn)在只能按照16%退稅率來退稅。

2018年5月1號開具之前收到進項增值稅專用發(fā)票，報關(guān)單出口日期是2018年7月31日之前，退稅率是17%就按照17%退稅率來退稅，跟原來是一樣的申報退稅。

有人理解能力差，可能會問，2018年5月1號收到進項增值稅專票發(fā)票，會發(fā)現(xiàn)兩種情況，

一是5月1號之后你收到的是別人在五月1號之前就開好的，到你手是5月1號之后，按照上面說的申請退稅，前面的問題關(guān)鍵是報關(guān)單的出口日期來區(qū)分操作；

二是你5月1號之后收到的是按照新規(guī)定開的增值稅專用發(fā)票，就按照新稅率退稅，只是這個地方你需要理解的是，這個不分2018年7月31號前面，就是按照新規(guī)定的退稅率申報退稅。

（2）生產(chǎn)型出口退稅企業(yè)

生產(chǎn)型出口退稅就簡單，2018年5月1號之后他們的原材料，輔助材料肯定也沒有17%和11%稅率，生產(chǎn)型是免抵退，不需要跟進項直接掛鉤，只要平時按照當月出口當月開票你就一點痛苦都沒有。

2018年7月31日之前出口的，按照當月出口當月開票確認收入的原則，出口退稅按照原來的申請退稅。

2018年7月31日之后出口的，按照當月出口當月開票確認收入的原則，出口退稅按照新的申請退稅，

不按照當月出口當月開票確認收入呢，你任性你自己自求多福。

（二）云關(guān)通關(guān)務(wù)顧問提醒注意，這兩種增值稅專票不需要認證！

辦理增值稅專用發(fā)票認證抵扣，是增值稅一般納稅人進項稅額抵扣的重要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵程序。增值稅發(fā)票認證，是指通過增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)對增值稅發(fā)票所包含的數(shù)據(jù)進行識別、確認。納稅人

通過增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)開具發(fā)票時，系統(tǒng)會自動將發(fā)票上的開票日期、發(fā)票號碼、發(fā)票代碼、購買方納稅人識別號、銷售方納稅人識別號、金額、稅額等要素，經(jīng)過加密形成防偽電子密文打印在發(fā)票上。

認證時，稅務(wù)機關(guān)利用掃描儀采集發(fā)票上的密文和明文圖像，或由納稅人自行采集發(fā)票電子信息傳送至稅務(wù)機關(guān)，通過認證系統(tǒng)對密文解密還原，再與發(fā)票明文進行比對，比對一致則通過認證。

一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票，未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證、申報抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。

云關(guān)通關(guān)務(wù)顧問告訴你，這兩種增值稅專用發(fā)票不需要認證！

情況一

納稅人初次購買增值稅稅控設(shè)備，根據(jù)政策可以全額抵減應納稅額，因此也不需要進行認證。

政策參考：

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財稅[2012]15號）規(guī)定：“一、增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機）支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。”

注意：

（1）增值稅一般納稅人支付的二項費用在增值稅應納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。上述增值稅專用發(fā)票不需要進行認證；

（2）初次購買稅控設(shè)備取得普通發(fā)票，不可以全額抵減增值稅！

情況二

取得的紅字增值稅專用發(fā)票不需要認證，也就是負數(shù)增值稅專用發(fā)票不用認證。

政策參考：

（1）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知》（國稅發(fā)〔2007〕18號）規(guī)定，紅字專用發(fā)票暫不報送稅務(wù)機關(guān)認證。

（2）根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告2016年第47號第一條規(guī)定：購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱“新系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》，詳見附件），

在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

因此，收到的紅字增值稅專用發(fā)票不需要認證，應直接從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出。

總 結(jié)：

（1）取得增值稅專用發(fā)票，即便是認證相符也不一定允許抵扣增值稅，如用于集體福利、個人消費、免稅項目、簡易計稅項目等；

（2）取得增值稅專用發(fā)票，不一定都需要認證；

（3）增值稅抵扣不一定非得取得增值稅專用發(fā)票，增值稅的抵扣憑證還包括取得的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、取得通行費發(fā)票以及從境外單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證等。

（三）增值稅專用發(fā)票抵扣必須同時滿足五個條件，云關(guān)通關(guān)務(wù)顧問悄悄告訴你

納稅人增值稅專用發(fā)票抵扣，必須要同時符合以下相關(guān)的限制性的條件，這些條件當中如果有任何一項不符合，則不得作為合法的增值稅扣稅憑證，亦不得計算增值稅進項稅額抵扣。

1.采購的企業(yè)必須屬于增值稅一般納稅人；

2.必須取得合法的扣稅憑證；

3.業(yè)務(wù)必須真實發(fā)生；

4.必須在規(guī)定的時間內(nèi)認證和申報抵扣；

5.必須依法正確、合理地計算抵扣金額。

溫馨提示：

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