特許權(quán)使用費是廣大企業(yè)對外支付較為頻繁的費用之一，其數(shù)額通常較大，事后被海關(guān)稽查并補稅的情況也時有發(fā)生。為此，本文將為企業(yè)深入解讀海關(guān)總署公告2019年第58號（關(guān)于特許權(quán)使用費申報納稅手續(xù)有關(guān)問題的公告）（以下簡稱“58號公告”），再次明確特許權(quán)使用費申報納稅手續(xù)的有關(guān)事項。

1.時間要求
應(yīng)在支付特許權(quán)費用后的30日內(nèi)向海關(guān)申報，未在規(guī)定期限內(nèi)申報而造成少征或者漏征稅款的，按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金。

2.隨附資料
需要填寫并隨附《應(yīng)稅特許權(quán)使用費申報表》。

3.監(jiān)管方式
進行單獨報關(guān)單申報時，在“監(jiān)管方式”欄目填報“特許權(quán)費用后續(xù)征稅”（代碼9500）。

4.稅率適用
海關(guān)按照接受特許權(quán)使用費申報納稅手續(xù)之日貨物適用的稅率、計征匯率，對特許權(quán)使用費征收稅款，不再按原進口貨物報關(guān)單稅率、計征匯率計征，這點在預(yù)估征稅額時請?zhí)貏e注意。

5.特殊事項
如果原進口報關(guān)單未在“支付特許權(quán)使用費確認(rèn)”欄目選擇“是”，則后期不能按照“后續(xù)征稅”方式申報。

例如，國內(nèi)A企業(yè)和國外B企業(yè)簽訂合同，進口貨物并在貨物進口后支付應(yīng)稅特許權(quán)使用費200000歐元。貨物于2019年6月17日申報進口，特許權(quán)使用費于2019年7月29日對外支付，A企業(yè)于2019年8月13日向海關(guān)辦理特許權(quán)使用費申報納稅手續(xù)。2019年6月17日貨物進口關(guān)稅稅率10%，增值稅率13%，匯率8；2019年8月13日貨物進口關(guān)稅稅率10%，增值稅率13%，匯率8.5。具體來看，A企業(yè)申報進口時應(yīng)在“支付特許權(quán)使用費確認(rèn)”欄目選擇“是”；同時，A企業(yè)應(yīng)在特許權(quán)使用費支付后30日內(nèi)辦理特許權(quán)使用費申報納稅手續(xù)，并填報《應(yīng)稅特許權(quán)使用費申報表》。對應(yīng)稅特許權(quán)使用費征收關(guān)稅200000×8.5×0.1＝170000元，征收增值稅（200000×8.5＋170000）×0.13＝243100元。