小知識(shí)：進(jìn)口關(guān)稅稅率種類分為哪幾種？最惠國稅率是最優(yōu)惠稅率嗎？

海關(guān)總署6月30日發(fā)布2020年第77號(hào)公告(關(guān)于原產(chǎn)于基里巴斯共和國的進(jìn)口貨物適用最惠國稅率問題的公告)公告明確，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2020年7月1日起，在進(jìn)出口關(guān)稅方面給予基里巴斯共和國最惠國待遇，對(duì)原產(chǎn)于基里巴斯共和國的進(jìn)口貨物適用最惠國稅率。

《進(jìn)出口關(guān)稅條例》 第九條明確:進(jìn)口關(guān)稅設(shè)置最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等稅率。對(duì)進(jìn)口貨物在一定期限內(nèi)可以實(shí)行暫定稅率。


最惠國待遇是國際貿(mào)易中的基本原則。2001年11月11日中國正式加入世界貿(mào)易組織(WTO)后，簽訂國際雙邊或多邊貿(mào)易條約或協(xié)定中一般都有相關(guān)規(guī)定。它要求條約或協(xié)定的各締約方給予條約或協(xié)定另--方以與任何第三方相同的公平待遇。為了對(duì)進(jìn)口商品執(zhí)行最惠國待遇，需制定最惠國稅
率。

最惠國稅率雖然是根據(jù)最惠國待遇相互給予的關(guān)稅優(yōu)惠稅率，但其并不一定是“最優(yōu)惠”的稅率。


原產(chǎn)于共同適用最惠國待遇條款的世界貿(mào)易組織成員(截至2019年底，WTO成員共計(jì)164個(gè))的進(jìn)口貨物，適用最惠國稅率。

Tips：我國并不是與所有世界貿(mào)易組織成員都適用最惠國待遇原則，例如，我國在加入世貿(mào)后與薩爾瓦多就不相互適用最惠國待遇。

原產(chǎn)于與中華人民共和國雙邊貿(mào)易協(xié)定簽訂含有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用最惠國稅率。

Tips：對(duì)于非WTO成員，但是在與我達(dá)成雙邊貿(mào)易協(xié)議中規(guī)定相互給予最惠國待遇條款的進(jìn)口貨物，同樣適用最惠國稅。

原產(chǎn)于中華人民共和國境內(nèi)的進(jìn)口貨物，適用最惠國稅率。對(duì)于國產(chǎn)貨物出口后復(fù)進(jìn)口的，根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則判斷,其原產(chǎn)地仍為中國的,也同樣適用最惠國稅率。


原產(chǎn)于適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率以外的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物，適用普通稅率。

目前主要是少數(shù)與我國沒有外交關(guān)系且不屬于世貿(mào)組織成員的國家或地區(qū)適用普通稅率。2003年11月，鑒于基里巴斯共和國政府與臺(tái)灣當(dāng)局建立所謂“外交關(guān)系”，中國對(duì)原產(chǎn)于基里巴斯共和國的進(jìn)口貨物適用普通稅率。

對(duì)于無法判明原產(chǎn)地的貨物，比如以中性包裝或裸裝形式進(jìn)口，無法提供有效的原產(chǎn)地證明且經(jīng)查驗(yàn)無法確定原產(chǎn)地的貨物，適用普通稅率。普通稅率適用的范圍相對(duì)較窄。


根據(jù)WTO有關(guān)規(guī)定，對(duì)于幾個(gè)結(jié)成區(qū)域性經(jīng)濟(jì)集團(tuán)的國家(或地區(qū))相互給予的優(yōu)惠待遇可以作為最惠國待遇的例外，非該集團(tuán)的成員不得要求享受該優(yōu)惠待遇。協(xié)定稅率適用于與我國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，如中國-東盟自貿(mào)區(qū)、ECFA、內(nèi)地與香港、內(nèi)地與澳門的更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系安排等協(xié)定，協(xié)定稅率- -般都低于最惠國稅率。


這是我國給予最不發(fā)達(dá)國家的特殊優(yōu)惠關(guān)稅待遇，這種方式也是WTO規(guī)則允許的對(duì)“最惠國待遇”的例外。

特惠稅率是為照顧最不發(fā)達(dá)國家，而由我國單方面給予的，不同于對(duì)互惠性的區(qū)域貿(mào)易協(xié)定及
自由貿(mào)易區(qū)的“協(xié)定稅率”。

其主要不同點(diǎn)有:
-是特惠稅率是非對(duì)等性的，是我國單方面給予受惠國家或地區(qū)的；
二是受惠對(duì)象有嚴(yán)格的限制，必須是聯(lián)合國確認(rèn)的最不發(fā)達(dá)國家或地區(qū)；
三是在一般情況下其優(yōu)惠程度是各種關(guān)稅優(yōu)惠待遇中最大的，也即是關(guān)稅稅率水平最低的。例如，我國已在中國-東盟自由貿(mào)易區(qū)框架下給予老撾、柬埔寨及緬甸特惠稅率待遇。


供稿單位：南京海關(guān)
來源：12360海關(guān)熱線
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