為什么要對(duì)“特許權(quán)使用費(fèi)”繳納稅款？如何判斷“特許權(quán)使用費(fèi)”是否與進(jìn)口貨物有關(guān)？云關(guān)通東莞aeo認(rèn)證培訓(xùn)顧問提醒關(guān)注

在國(guó)際貿(mào)易中，“特許權(quán)使用費(fèi)”的出現(xiàn)頻率日漸增多，涉及金額較大，事關(guān)企業(yè)切身利益。哪些“特許權(quán)使用費(fèi)”需要主動(dòng)向海關(guān)申報(bào)并繳納稅款，就成為企業(yè)越來越關(guān)注的問題。

今天云關(guān)通東莞aeo認(rèn)證培訓(xùn)顧問就給大家總結(jié)了一篇“特許權(quán)使用費(fèi)”實(shí)用科普貼，建議收藏！

一、什么是“特許權(quán)使用費(fèi)”？
特許權(quán)使用費(fèi)，是指進(jìn)口貨物的買方為取得知識(shí)產(chǎn)權(quán)權(quán)利人及權(quán)利人有效授權(quán)人關(guān)于專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專有技術(shù)、著作權(quán)、分銷權(quán)或者銷售權(quán)的許可或者轉(zhuǎn)讓而支付的費(fèi)用。

二、為什么要對(duì)“特許權(quán)使用費(fèi)”繳納稅款？
根據(jù)《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》第十九條第（五）項(xiàng)的規(guī)定，進(jìn)口貨物應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格的費(fèi)用包括：“作為該貨物向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售的條件，買方必須支付的，與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)”。

三、哪些“特許權(quán)使用費(fèi)”需要主動(dòng)向海關(guān)申報(bào)并繳納稅款？
特許權(quán)使用費(fèi)與進(jìn)口貨物有關(guān)，特許權(quán)使用費(fèi)的支付構(gòu)成該貨物向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售的條件，特許權(quán)使用費(fèi)未包括在該貨物實(shí)付、應(yīng)付價(jià)格中。符合以上條件的特許權(quán)使用費(fèi)都需要主動(dòng)向海關(guān)申報(bào)并繳納稅款。

四、如何判斷“特許權(quán)使用費(fèi)”是否與進(jìn)口貨物有關(guān)？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格辦法》第十三條的規(guī)定：
（一）特許權(quán)使用費(fèi)是用于支付專利權(quán)或者專有技術(shù)使用權(quán)，如果進(jìn)口貨物屬于下列情形之一的則視為與進(jìn)口貨物有關(guān)：
1. 含有專利或者專有技術(shù)的；
2. 用專利方法或者專有技術(shù)生產(chǎn)的；
3. 為實(shí)施專利或者專有技術(shù)而專門設(shè)計(jì)或者制造的。

（二）特許權(quán)使用費(fèi)是用于支付商標(biāo)權(quán)，如果進(jìn)口貨物屬于下列情形之一的則視為與進(jìn)口貨物有關(guān)：
1. 附有商標(biāo)的；
2. 進(jìn)口后附上商標(biāo)直接可以銷售的；
3. 進(jìn)口時(shí)已含有商標(biāo)權(quán)，經(jīng)過輕度加工后附上商標(biāo)即可以銷售的。

（三）特許權(quán)使用費(fèi)是用于支付著作權(quán)，如果進(jìn)口貨物屬于下列情形之一的則視為與進(jìn)口貨物有關(guān)：
1. 含有軟件、文字、樂曲、圖片、圖像或者其他類似內(nèi)容的進(jìn)口貨物，包括磁帶、磁盤、光盤或者其他類似載體的形式；
2. 含有其他享有著作權(quán)內(nèi)容的進(jìn)口貨物。

（四）特許權(quán)使用費(fèi)是用于支付分銷權(quán)、銷售權(quán)或者其他類似權(quán)利，如果進(jìn)口貨物屬于下列情形之一的則視為與進(jìn)口貨物有關(guān)：
1. 進(jìn)口后可以直接銷售的；
2. 經(jīng)過輕度加工即可以銷售的。

五、如何判斷“特許權(quán)使用費(fèi)”的支付構(gòu)成該貨物向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售的條件？
根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格辦法》第十四條的規(guī)定，買方不支付特許權(quán)使用費(fèi)則不能購(gòu)得進(jìn)口貨物，或者買方不支付特許權(quán)使用費(fèi)則該貨物不能以合同議定的條件成交的，應(yīng)當(dāng)視為特許權(quán)使用費(fèi)的支付構(gòu)成進(jìn)口貨物向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售的條件。

六、如果需對(duì)外支付特許權(quán)使用費(fèi)，進(jìn)口貨物及相關(guān)費(fèi)用應(yīng)如何申報(bào)？
根據(jù)《海關(guān)總署關(guān)于特許權(quán)使用費(fèi)申報(bào)納稅手續(xù)有關(guān)問題的公告》（海關(guān)總署公告2019年第58號(hào)）規(guī)定，對(duì)于存在需向賣方或者有關(guān)方直接或者間接支付與進(jìn)口貨物有關(guān)的應(yīng)稅特許權(quán)使用費(fèi)的，無(wú)論是否已包含在進(jìn)口貨物實(shí)付、應(yīng)付價(jià)格中，都應(yīng)在“支付特許權(quán)使用費(fèi)確認(rèn)”欄目填報(bào)“是”。納稅義務(wù)人在貨物申報(bào)進(jìn)口時(shí)已支付應(yīng)稅特許權(quán)使用費(fèi)的，已支付的金額應(yīng)填報(bào)在報(bào)關(guān)單“雜費(fèi)”欄目，無(wú)需填報(bào)在“總價(jià)”欄目。納稅義務(wù)人在貨物申報(bào)進(jìn)口時(shí)未支付應(yīng)稅特許權(quán)使用費(fèi)的，應(yīng)在每次支付后的30日內(nèi)向海關(guān)辦理申報(bào)納稅手續(xù)，并填寫《應(yīng)稅特許權(quán)使用費(fèi)申報(bào)表》。

七、如果進(jìn)口貨物存在支付“特許權(quán)使用費(fèi)”且進(jìn)口時(shí)沒有向海關(guān)申報(bào)，該如何處理？
（一）如果發(fā)生應(yīng)稅特許權(quán)使用費(fèi)沒有主動(dòng)向海關(guān)申報(bào)，則違反了海關(guān)法律法規(guī)，屬于未如實(shí)申報(bào)的違法行為，海關(guān)將給予行政處罰；
（二）在海關(guān)發(fā)現(xiàn)前，如果能夠向海關(guān)主動(dòng)披露存在的違法行為，海關(guān)可以不予行政處罰，僅作追征稅款并加征滯納金處理，納稅義務(wù)人還可以向海關(guān)申請(qǐng)減免滯納金。

八、案例分析：

某企業(yè)從國(guó)外購(gòu)買一批超聲波醫(yī)療儀器等設(shè)備，按照合同約定，企業(yè)進(jìn)口并在國(guó)內(nèi)銷售附有商標(biāo)的設(shè)備，按銷售金額的1%向外方支付商標(biāo)使用費(fèi)。該筆商標(biāo)使用費(fèi)是否需要向海關(guān)申報(bào)納稅？如未依法依規(guī)申報(bào)，將承擔(dān)何種法律后果？

根據(jù)《關(guān)稅條例》第十九條第五項(xiàng)、《海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格辦法》第五條、第七條、第十一條第（三）項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定，由買方支付、與進(jìn)口貨物有關(guān)、支付構(gòu)成進(jìn)口貨物向境內(nèi)銷售條件的特許權(quán)使用費(fèi)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整計(jì)入進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格。企業(yè)根據(jù)《海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格辦法》第十三條第（二）項(xiàng)、第十四條的規(guī)定，可以判斷該筆商標(biāo)使用費(fèi)與進(jìn)口貨物有關(guān)，且該企業(yè)不支付該筆商標(biāo)使用費(fèi)則不能購(gòu)得該進(jìn)口貨物，因此，該筆商標(biāo)使用費(fèi)應(yīng)當(dāng)調(diào)整計(jì)入進(jìn)口設(shè)備的完稅價(jià)格。

根據(jù)《海關(guān)總署關(guān)于特許權(quán)使用費(fèi)申報(bào)納稅手續(xù)有關(guān)問題的公告》（2019年第58號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，在該批設(shè)備進(jìn)口時(shí)，該企業(yè)存在需向賣方支付的特許權(quán)使用費(fèi)，且該費(fèi)用未包含在進(jìn)口貨物實(shí)付、應(yīng)付價(jià)格中，因此應(yīng)在報(bào)關(guān)單“支付特許權(quán)使用費(fèi)確認(rèn)”欄目填報(bào)“是”。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在特許權(quán)使用費(fèi)支付后的30日內(nèi)向海關(guān)辦理申報(bào)納稅手續(xù)，并填寫《應(yīng)稅特許權(quán)使用費(fèi)申報(bào)表》。

若在貨物進(jìn)口時(shí)企業(yè)未在報(bào)關(guān)單“支付特許權(quán)使用費(fèi)確認(rèn)”欄目填報(bào)“是”，或者未在特許權(quán)使用費(fèi)支付后30日內(nèi)向海關(guān)辦理申報(bào)納稅手續(xù)的，構(gòu)成違反海關(guān)規(guī)定的行為，海關(guān)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰。但企業(yè)可以在海關(guān)發(fā)現(xiàn)前通過主動(dòng)披露的方式主動(dòng)向海關(guān)報(bào)告涉稅違規(guī)行為，經(jīng)海關(guān)認(rèn)定符合主動(dòng)披露情形的，可不予行政處罰，作追征稅款并加征滯納金處理，納稅義務(wù)人還可以向海關(guān)申請(qǐng)減免滯納金。

云關(guān)通東莞aeo認(rèn)證培訓(xùn)顧問提醒關(guān)注：
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