為什么要對“特許權(quán)使用費”繳納稅款？如何判斷“特許權(quán)使用費”是否與進口貨物有關(guān)？云關(guān)通東莞aeo認(rèn)證培訓(xùn)顧問提醒關(guān)注

在國際貿(mào)易中，“特許權(quán)使用費”的出現(xiàn)頻率日漸增多，涉及金額較大，事關(guān)企業(yè)切身利益。哪些“特許權(quán)使用費”需要主動向海關(guān)申報并繳納稅款，就成為企業(yè)越來越關(guān)注的問題。

今天云關(guān)通東莞aeo認(rèn)證培訓(xùn)顧問就給大家總結(jié)了一篇“特許權(quán)使用費”實用科普貼，建議收藏！

一、什么是“特許權(quán)使用費”？
特許權(quán)使用費，是指進口貨物的買方為取得知識產(chǎn)權(quán)權(quán)利人及權(quán)利人有效授權(quán)人關(guān)于專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專有技術(shù)、著作權(quán)、分銷權(quán)或者銷售權(quán)的許可或者轉(zhuǎn)讓而支付的費用。

二、為什么要對“特許權(quán)使用費”繳納稅款？
根據(jù)《中華人民共和國進出口關(guān)稅條例》第十九條第（五）項的規(guī)定，進口貨物應(yīng)計入完稅價格的費用包括：“作為該貨物向中華人民共和國境內(nèi)銷售的條件，買方必須支付的，與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費”。

三、哪些“特許權(quán)使用費”需要主動向海關(guān)申報并繳納稅款？
特許權(quán)使用費與進口貨物有關(guān)，特許權(quán)使用費的支付構(gòu)成該貨物向中華人民共和國境內(nèi)銷售的條件，特許權(quán)使用費未包括在該貨物實付、應(yīng)付價格中。符合以上條件的特許權(quán)使用費都需要主動向海關(guān)申報并繳納稅款。

四、如何判斷“特許權(quán)使用費”是否與進口貨物有關(guān)？

根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)審定進出口貨物完稅價格辦法》第十三條的規(guī)定：
（一）特許權(quán)使用費是用于支付專利權(quán)或者專有技術(shù)使用權(quán)，如果進口貨物屬于下列情形之一的則視為與進口貨物有關(guān)：
1. 含有專利或者專有技術(shù)的；
2. 用專利方法或者專有技術(shù)生產(chǎn)的；
3. 為實施專利或者專有技術(shù)而專門設(shè)計或者制造的。

（二）特許權(quán)使用費是用于支付商標(biāo)權(quán)，如果進口貨物屬于下列情形之一的則視為與進口貨物有關(guān)：
1. 附有商標(biāo)的；
2. 進口后附上商標(biāo)直接可以銷售的；
3. 進口時已含有商標(biāo)權(quán)，經(jīng)過輕度加工后附上商標(biāo)即可以銷售的。

（三）特許權(quán)使用費是用于支付著作權(quán)，如果進口貨物屬于下列情形之一的則視為與進口貨物有關(guān)：
1. 含有軟件、文字、樂曲、圖片、圖像或者其他類似內(nèi)容的進口貨物，包括磁帶、磁盤、光盤或者其他類似載體的形式；
2. 含有其他享有著作權(quán)內(nèi)容的進口貨物。

（四）特許權(quán)使用費是用于支付分銷權(quán)、銷售權(quán)或者其他類似權(quán)利，如果進口貨物屬于下列情形之一的則視為與進口貨物有關(guān)：
1. 進口后可以直接銷售的；
2. 經(jīng)過輕度加工即可以銷售的。

五、如何判斷“特許權(quán)使用費”的支付構(gòu)成該貨物向中華人民共和國境內(nèi)銷售的條件？
根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)審定進出口貨物完稅價格辦法》第十四條的規(guī)定，買方不支付特許權(quán)使用費則不能購得進口貨物，或者買方不支付特許權(quán)使用費則該貨物不能以合同議定的條件成交的，應(yīng)當(dāng)視為特許權(quán)使用費的支付構(gòu)成進口貨物向中華人民共和國境內(nèi)銷售的條件。

六、如果需對外支付特許權(quán)使用費，進口貨物及相關(guān)費用應(yīng)如何申報？
根據(jù)《海關(guān)總署關(guān)于特許權(quán)使用費申報納稅手續(xù)有關(guān)問題的公告》（海關(guān)總署公告2019年第58號）規(guī)定，對于存在需向賣方或者有關(guān)方直接或者間接支付與進口貨物有關(guān)的應(yīng)稅特許權(quán)使用費的，無論是否已包含在進口貨物實付、應(yīng)付價格中，都應(yīng)在“支付特許權(quán)使用費確認(rèn)”欄目填報“是”。納稅義務(wù)人在貨物申報進口時已支付應(yīng)稅特許權(quán)使用費的，已支付的金額應(yīng)填報在報關(guān)單“雜費”欄目，無需填報在“總價”欄目。納稅義務(wù)人在貨物申報進口時未支付應(yīng)稅特許權(quán)使用費的，應(yīng)在每次支付后的30日內(nèi)向海關(guān)辦理申報納稅手續(xù)，并填寫《應(yīng)稅特許權(quán)使用費申報表》。

七、如果進口貨物存在支付“特許權(quán)使用費”且進口時沒有向海關(guān)申報，該如何處理？
（一）如果發(fā)生應(yīng)稅特許權(quán)使用費沒有主動向海關(guān)申報，則違反了海關(guān)法律法規(guī)，屬于未如實申報的違法行為，海關(guān)將給予行政處罰；
（二）在海關(guān)發(fā)現(xiàn)前，如果能夠向海關(guān)主動披露存在的違法行為，海關(guān)可以不予行政處罰，僅作追征稅款并加征滯納金處理，納稅義務(wù)人還可以向海關(guān)申請減免滯納金。

八、案例分析：

某企業(yè)從國外購買一批超聲波醫(yī)療儀器等設(shè)備，按照合同約定，企業(yè)進口并在國內(nèi)銷售附有商標(biāo)的設(shè)備，按銷售金額的1%向外方支付商標(biāo)使用費。該筆商標(biāo)使用費是否需要向海關(guān)申報納稅？如未依法依規(guī)申報，將承擔(dān)何種法律后果？

根據(jù)《關(guān)稅條例》第十九條第五項、《海關(guān)審定進出口貨物完稅價格辦法》第五條、第七條、第十一條第（三）項的相關(guān)規(guī)定，由買方支付、與進口貨物有關(guān)、支付構(gòu)成進口貨物向境內(nèi)銷售條件的特許權(quán)使用費，應(yīng)當(dāng)調(diào)整計入進口貨物的完稅價格。企業(yè)根據(jù)《海關(guān)審定進出口貨物完稅價格辦法》第十三條第（二）項、第十四條的規(guī)定，可以判斷該筆商標(biāo)使用費與進口貨物有關(guān)，且該企業(yè)不支付該筆商標(biāo)使用費則不能購得該進口貨物，因此，該筆商標(biāo)使用費應(yīng)當(dāng)調(diào)整計入進口設(shè)備的完稅價格。

根據(jù)《海關(guān)總署關(guān)于特許權(quán)使用費申報納稅手續(xù)有關(guān)問題的公告》（2019年第58號）的相關(guān)規(guī)定，在該批設(shè)備進口時，該企業(yè)存在需向賣方支付的特許權(quán)使用費，且該費用未包含在進口貨物實付、應(yīng)付價格中，因此應(yīng)在報關(guān)單“支付特許權(quán)使用費確認(rèn)”欄目填報“是”。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在特許權(quán)使用費支付后的30日內(nèi)向海關(guān)辦理申報納稅手續(xù)，并填寫《應(yīng)稅特許權(quán)使用費申報表》。

若在貨物進口時企業(yè)未在報關(guān)單“支付特許權(quán)使用費確認(rèn)”欄目填報“是”，或者未在特許權(quán)使用費支付后30日內(nèi)向海關(guān)辦理申報納稅手續(xù)的，構(gòu)成違反海關(guān)規(guī)定的行為，海關(guān)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰。但企業(yè)可以在海關(guān)發(fā)現(xiàn)前通過主動披露的方式主動向海關(guān)報告涉稅違規(guī)行為，經(jīng)海關(guān)認(rèn)定符合主動披露情形的，可不予行政處罰，作追征稅款并加征滯納金處理，納稅義務(wù)人還可以向海關(guān)申請減免滯納金。

云關(guān)通東莞aeo認(rèn)證培訓(xùn)顧問提醒關(guān)注：
云關(guān)通東莞aeo認(rèn)證培訓(xùn)服務(wù)公司有22年關(guān)務(wù)行業(yè)經(jīng)驗和AEO認(rèn)證輔導(dǎo)經(jīng)驗，全程參與了海關(guān)報關(guān)電子化改革過程。并針對海關(guān)aeo認(rèn)證稽查要求的32項內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)等幫助企業(yè)制定aeo認(rèn)證風(fēng)險評估、aeo認(rèn)證培訓(xùn)、aeo認(rèn)證輔導(dǎo)服務(wù)等綜合性解決方案，同時有符合aeo認(rèn)證信息系統(tǒng)新標(biāo)準(zhǔn)要求的aeo認(rèn)證信息系統(tǒng)aeo報關(guān)軟件，幫助企業(yè)做好關(guān)務(wù)風(fēng)險管理。

自新政策執(zhí)行以來，云關(guān)通東莞aeo認(rèn)證培訓(xùn)顧問已成功輔導(dǎo)黃埔深圳拱北珠海中山廣州佛山惠州東莞等關(guān)區(qū)地區(qū)多家企業(yè)成功升級認(rèn)證，包含黃埔海關(guān)多家aeo高級認(rèn)證(某全球知名變速箱集團)，東莞海關(guān)多家aeo一般認(rèn)證企業(yè)（某全國知名電子集團），太平海關(guān)多家aeo一般認(rèn)證企業(yè)（某聚合物名企），以及深圳惠州廣州佛山珠海中山等多個關(guān)區(qū)多家AEO認(rèn)證及重新認(rèn)證企業(yè)，成功輔導(dǎo)了100多家企業(yè)順利通過海關(guān)重新認(rèn)證！積累了豐富的培訓(xùn)輔導(dǎo)服務(wù)經(jīng)驗，同時還有aeo關(guān)務(wù)信息系統(tǒng)保駕護航，可以確保企業(yè)得到較有經(jīng)驗的輔導(dǎo)，提高企業(yè)信用和貿(mào)易通關(guān)便利！

云關(guān)通東莞aeo認(rèn)證培訓(xùn)服務(wù)公司的網(wǎng)站上http://azolar.cn/Projects/rzqysjfdfw.html 有很多值得一看的海關(guān)aeo認(rèn)證系統(tǒng)的應(yīng)用案例和海關(guān)aeo認(rèn)證評估輔導(dǎo)客戶應(yīng)用案例，聯(lián)系云關(guān)通關(guān)務(wù)老師獲得aeo認(rèn)證輔導(dǎo)服務(wù)經(jīng)驗分享。

1/5