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退稅和補(bǔ)稅的區(qū)別在哪里？進(jìn)出口貨物的退稅范圍有哪些？什么情況下進(jìn)出口貨物需要補(bǔ)稅？云關(guān)通浙江智能報(bào)關(guān)平臺(tái)提醒關(guān)注

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 瀏覽：- 發(fā)布日期：2021-12-23 08:50:26【大 中 小】

退稅和補(bǔ)稅的區(qū)別在哪里？進(jìn)出口貨物的退稅范圍有哪些？什么情況下進(jìn)出口貨物需要補(bǔ)稅？云關(guān)通浙江智能報(bào)關(guān)平臺(tái)提醒關(guān)注


什么是進(jìn)出口貨物的退稅？進(jìn)出口貨物的退稅范圍有哪些？如何申請(qǐng)辦理進(jìn)出口貨物的退稅？和云關(guān)通浙江智能報(bào)關(guān)平臺(tái)顧問(wèn)一起看看！

退稅

1.什么是進(jìn)出口貨物的退稅？
退稅是指納稅義務(wù)人繳納稅款后，由海關(guān)按章退還誤征、溢征和其他應(yīng)退還的進(jìn)出口環(huán)節(jié)已征收入庫(kù)的款項(xiàng)的行為。

2.進(jìn)出口貨物的退稅范圍有哪些？
1）因海關(guān)誤征，納稅義務(wù)人多繳納稅款的。
2）已繳納稅款的進(jìn)口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的。
3）已繳納出口關(guān)稅的出口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境，并已重新繳納因出口而退還的國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的。
4）已繳納出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)的。
5）散裝進(jìn)出口貨物發(fā)生短裝并已征稅放行的，如果該貨物的發(fā)貨人、承運(yùn)人或者保險(xiǎn)公司已對(duì)短裝部分退還或者賠償相應(yīng)貨款的，對(duì)短裝部分的相應(yīng)稅款可以退稅。
6）進(jìn)出口貨物因殘損、品質(zhì)不良、規(guī)格不符原因，或者發(fā)生以上第（五）項(xiàng)以外的貨物短少的情形，由進(jìn)出口貨物的發(fā)貨人、承運(yùn)人或者保險(xiǎn)公司賠償相應(yīng)貨款的，對(duì)賠償貨款部分的相應(yīng)稅款可以退稅。
7）已繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，按規(guī)定可以先征后返的。

3.如何申請(qǐng)辦理進(jìn)出口貨物的退稅？
1）海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應(yīng)當(dāng)立即通知納稅義務(wù)人辦理退稅手續(xù)。納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自收到海關(guān)通知之日起3個(gè)月內(nèi)辦理有關(guān)退稅手續(xù)。
2）納稅義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多繳納稅款的，自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以向海關(guān)申請(qǐng)退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息。應(yīng)退利息按海關(guān)填發(fā)收入退還書(shū)之日中國(guó)人民銀行規(guī)定的活期儲(chǔ)蓄存款利息率計(jì)算，計(jì)算應(yīng)退利息的期限從納稅義務(wù)人繳納稅款之日（以收款銀行辦理收款業(yè)務(wù)的時(shí)間為準(zhǔn)）起至海關(guān)填發(fā)收入退還書(shū)之日止。

納稅義務(wù)人向海關(guān)申請(qǐng)退還稅款及利息時(shí)，應(yīng)當(dāng)提交下列材料：
（1）《退稅申請(qǐng)書(shū)》
（2）原稅款繳款書(shū)和可以證明應(yīng)予退稅的材料

3）已繳納稅款的進(jìn)口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以向海關(guān)申請(qǐng)退稅。

納稅義務(wù)人向海關(guān)申請(qǐng)退稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)提交下列材料：
（1）《退稅申請(qǐng)書(shū)》
（2）原進(jìn)口報(bào)關(guān)單、稅款繳款書(shū)、發(fā)票
（3）貨物復(fù)運(yùn)出境的出口報(bào)關(guān)單
（4）收發(fā)貨人雙方關(guān)于退貨的協(xié)議

4）已繳納出口關(guān)稅的出口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境，并已重新繳納因出口而退還的國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以向海關(guān)申請(qǐng)退稅。

納稅義務(wù)人向海關(guān)申請(qǐng)退稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)提交下列材料：
（1）《退稅申請(qǐng)書(shū)》
（2）原出口報(bào)關(guān)單、稅款繳款書(shū)、發(fā)票
（3）貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的進(jìn)口報(bào)關(guān)單
（4）收發(fā)貨人雙方關(guān)于退貨的協(xié)議和稅務(wù)機(jī)關(guān)重新征收國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)稅的證明

5）已繳納出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口申報(bào)退關(guān)的，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以向海關(guān)申請(qǐng)退稅。

納稅義務(wù)人向海關(guān)申請(qǐng)退稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)提交下列材料：
（1）《退稅申請(qǐng)書(shū)》
（2）原出口報(bào)關(guān)單和稅款繳款書(shū)

6）散裝進(jìn)出口貨物發(fā)生短裝并已征稅放行的，如果該貨物的發(fā)貨人、承運(yùn)人或者保險(xiǎn)公司已對(duì)短裝部分退還或者賠償相應(yīng)貨款，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以向海關(guān)申請(qǐng)退還進(jìn)口或者出口短裝部分的相應(yīng)稅款。

納稅義務(wù)人向海關(guān)申請(qǐng)退稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)提交下列材料：
（1）《退稅申請(qǐng)書(shū)》
（2）原進(jìn)口或者出口報(bào)關(guān)單、稅款繳款書(shū)、發(fā)票
（3）具有資質(zhì)的商品檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)檢驗(yàn)證明書(shū)
（4）已經(jīng)退款或者賠款的證明文件

7）進(jìn)出口貨物因殘損、品質(zhì)不良、規(guī)格不符等原因發(fā)生貨物短少的情形，由進(jìn)出口貨物的發(fā)貨人、承運(yùn)人或者保險(xiǎn)公司賠償相應(yīng)貨款的，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以向海關(guān)申請(qǐng)退還賠償貨款部分的相應(yīng)稅款。

納稅義務(wù)人向海關(guān)申請(qǐng)退稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)提交下列材料：
（1）《退稅申請(qǐng)書(shū)》
（2）原進(jìn)口或者出口報(bào)關(guān)單、稅款繳款書(shū)、發(fā)票
（3）已經(jīng)賠償貨款的證明文件

案例：

情況：某進(jìn)出口公司，于2020年10月10日進(jìn)口一批貨物，于2020年10月15日繳納應(yīng)繳稅款。1個(gè)月后，發(fā)現(xiàn)實(shí)際進(jìn)口貨物與當(dāng)初簽訂合同的貨物規(guī)格不符，原狀退貨復(fù)運(yùn)出境。此時(shí)可以申請(qǐng)退還所繳納稅款。

分析：按照“已繳納稅款的進(jìn)口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以向海關(guān)申請(qǐng)退稅。”該公司可以申請(qǐng)退還稅款。

該進(jìn)出口公司應(yīng)向海關(guān)應(yīng)當(dāng)提交下列材料：
（1）《退稅申請(qǐng)書(shū)》
（2）原進(jìn)口報(bào)關(guān)單、稅款繳款書(shū)、發(fā)票
（3）貨物復(fù)運(yùn)出境的出口報(bào)關(guān)單
（4）收發(fā)貨人雙方關(guān)于退貨的協(xié)議

補(bǔ)稅

1.什么是進(jìn)出口貨物的補(bǔ)稅？
補(bǔ)稅是指納稅人短繳或漏繳的稅款，由海關(guān)照章進(jìn)行補(bǔ)征的行為。

2.什么情況下進(jìn)出口貨物需要補(bǔ)稅？
1）進(jìn)出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征稅款的，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征稅款；海關(guān)發(fā)現(xiàn)漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自貨物放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征稅款。

2）因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征稅款的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自繳納稅款之日起3年內(nèi)追征稅款；
因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成漏征稅款的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自貨物放行之日起3年內(nèi)追征稅款。
海關(guān)除依法追征稅款外，還應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止按日加收少征或者漏征稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

3）減稅或者免稅進(jìn)口的貨物應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審查確定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格，其計(jì)算公式如下：
補(bǔ)稅時(shí)完稅價(jià)格＝海關(guān)審查確定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×（1－實(shí)際已進(jìn)口的時(shí)間（月）/監(jiān)管年限×12）
上述計(jì)算公式中“補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已進(jìn)口的時(shí)間”按月計(jì)算，不足1個(gè)月但是超過(guò)15日的，按照1個(gè)月計(jì)算；不超過(guò)15日的，不予計(jì)算。

4）補(bǔ)征進(jìn)出口稅收起征點(diǎn)為50元。

5）海關(guān)補(bǔ)征或者追征稅款，應(yīng)當(dāng)制發(fā)《海關(guān)補(bǔ)征稅款告知書(shū)》。納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自收到《海關(guān)補(bǔ)征稅款告知書(shū)》之日起15日內(nèi)到海關(guān)辦理補(bǔ)繳稅款的手續(xù)。

6）納稅義務(wù)人未在規(guī)定期限內(nèi)辦理補(bǔ)稅手續(xù)的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限屆滿之日填發(fā)稅款繳款書(shū)。

法律依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》
《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》

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