干貨！出口退（免）稅備案單證

《國家稅務總局關于進一步便利出口退稅辦理 促進外貿平穩(wěn)發(fā)展有關事項的公告》(國家稅務總局公告2022年第9號) 優(yōu)化了出口退 (免) 稅備案單證管理要求，我們一起來看看吧

01 備案單證要求

納稅人應在申報出口退 (免) 稅后15日內，將備案單證妥善留存，并按照申報退(免) 稅的時間順序，制作出口退 (免)稅備案單證目錄，注明單證存放方式，以備稅務機關核查。

納稅人無法取得文件規(guī)定單證的，可用具有相似內容或作用的其他資料進行單證備案。

納稅人發(fā)生零稅率跨境應稅行為不實行備案單證管理。

02 備案單證內容的變化對比

《國家稅務總局關于發(fā)布<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第24號)(原要求)

1.外貿企業(yè)購貨合同、生產企業(yè)收購非自產貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補充合同等;

2.出口貨物運輸單據 (包括: 海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據、郵政收據等承運人出具的貨物單據，以及出口企業(yè)承付運費的國內運輸單證)。

3.出口貨物裝貨單

《國家稅務總局關于進一步便利出口退稅辦理 促進外貿平穩(wěn)發(fā)展有關事項的公告》 (國家稅務總局公告2022年第9號)(現要求)

1.出口企業(yè)的購銷合同 (包括: 出口合同、外貿綜合服務合同、外貿企業(yè)購貨合同、生產企業(yè)收購非自產貨物出口的購貨合同等)

2.出口貨物的運輸單據 (包括: 海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據、郵政收據等承運人出具的貨物單據，出口企業(yè)承付運費的國內運輸發(fā)票，出口企業(yè)承付費用的國際貨物運輸代理服務費發(fā)票等)

3.出口企業(yè)委托其他單位報關的單據 (包括: 委托報關協(xié)議、受托報關單位為其開具的代理報關服務費發(fā)票等)

*新備案單證要求自2022年5月1日起施行！

03 存儲方式

納稅人可以自行選擇紙質化、影像化或者數字化方式，留存保管上述備案單證。選擇紙質化方式的，還需在出口退 (免) 稅備案單證目錄中注明備案單證的存放地點稅務機關按規(guī)定查驗備案單證時，納稅人按要求將影像化或者數字化備案單證轉換為紙質化備案單證以供查驗的，應在紙質化單證上加蓋企業(yè)印章并簽字聲明與原數據一致。

04 保存年限

除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。

05 未按規(guī)定備案的處罰

未按規(guī)定進行備案單證管理適用免稅政策的情形

出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進行單證備案 (因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒有有關備案單證的情況除外) 的出口貨物，不得申報退 (免) 稅，適用免稅政策。已申報退 (免) 稅的，應用負數申報沖減原申報。

二、未按規(guī)定進行備案單證管理適用免稅政策的情形

1.出口企業(yè)或其他單位出口的貨物勞務有以下情形的，主管稅務機關發(fā)現后，適用增值稅征稅政策，查實屬于偷騙稅的，應按相應的規(guī)定處理。

(1) 出口貨物的提單或運單等備案單證為偽造、虛假的。

(2) 提供的增值稅專用發(fā)票上的貨物名稱、數量與供貨企業(yè)的發(fā)貨單、出庫單及相關國內運輸單據等憑證上的相關內容不符，數量屬合理損溢的除外。

(3) 出口貨物報關單上的商品名稱、數量、重量與出口運輸單據載明的不符，數量、重量屬合理損溢的除外。

2.出口企業(yè)或其他單位具有以下情形之一的出口貨物勞務

(1) 以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同 (或協(xié)議) 的。

(2) 出口貨物在海關驗放后，自己或委托貨代承運人對該筆貨物的海運提單或其他運輸單據等上的品名、規(guī)格等進行修改，造成出口貨物報關單與海運提單或其他運輸單據有關內容不符的。

(3) 以自營名義出口，但不承擔出口貨物的質量、收款或退稅風險之一的，即出口貨物發(fā)生質量問題不承擔購買方的索賠責任 (合同中有約定質量責任承擔者除外) ;不承擔未按期收款導致不能核銷的責任 (合同中有約定收款責任承擔者除外) ;不承擔因申報出口退(免)稅的資料、單證等出現問題造成不退稅責任的。

(4) 未實質參與出口經營活動、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務，但仍以自營名義出口的。

(三) 備案單證管理對分管理等級的影響

主管稅務機關發(fā)現出口企業(yè)存在下列情形的，應自發(fā)現之日起20個工作日內，調整其出口企業(yè)管理類別：

1.一類、二類、三類出口企業(yè)拒絕提供有關出口退 (免)稅賬簿、原始憑證、申報資料、備案單證的，出口企業(yè)管理類別應調整為四類。

2.一類、二類出口企業(yè)不配合稅務機關實施出口退 (免) 稅管理，以及未按規(guī)定收集、裝訂、存放出口退 (免) 稅憑證及備案單證的，出口企業(yè)管理類別應調整為三類。

06 參考文件

1.《國家稅務總局關于進一步便利出口退稅辦理 促進外貿平穩(wěn)發(fā)展有關事項的公告》(國家稅務總局公告2022年第9號) ;

2.《國家稅務總局關于<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>有關問題的公告》(國家稅務總局公告 2013年第12號);

3.《國家稅務總局關于發(fā)布<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告 2012年第24號) ;

4.《財政部國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》 (財稅 [2012] 39號)；

5.《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的<出口退 (免) 稅企業(yè)分類管理辦法>的公告》 (國家稅務總局公告 2016年第46號）

（源自：廣東稅務公眾號，來源：國家稅務總局廣東省稅務局、 國家稅務總局橫琴粵澳深度合作區(qū)稅務局，編發(fā)：國家稅務總局廣東省稅務局辦公室，版權歸原作者所有，如有異議，請聯(lián)系我們刪除）

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