干貨！出口退（免）稅備案單證
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理 促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第9號(hào)) 優(yōu)化了出口退 (免) 稅備案單證管理要求，我們一起來(lái)看看吧
01 備案單證要求
納稅人應(yīng)在申報(bào)出口退 (免) 稅后15日內(nèi)，將備案單證妥善留存，并按照申報(bào)退(免) 稅的時(shí)間順序，制作出口退 (免)稅備案單證目錄，注明單證存放方式，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。
納稅人無(wú)法取得文件規(guī)定單證的，可用具有相似內(nèi)容或作用的其他資料進(jìn)行單證備案。
納稅人發(fā)生零稅率跨境應(yīng)稅行為不實(shí)行備案單證管理。
02 備案單證內(nèi)容的變化對(duì)比
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào))(原要求)
1.外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同，包括一筆購(gòu)銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等;
2.出口貨物運(yùn)輸單據(jù) (包括: 海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸單證)。
3.出口貨物裝貨單
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理 促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項(xiàng)的公告》 (國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第9號(hào))(現(xiàn)要求)
1.出口企業(yè)的購(gòu)銷合同 (包括: 出口合同、外貿(mào)綜合服務(wù)合同、外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同等)
2.出口貨物的運(yùn)輸單據(jù) (包括: 海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸發(fā)票，出口企業(yè)承付費(fèi)用的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)費(fèi)發(fā)票等)
3.出口企業(yè)委托其他單位報(bào)關(guān)的單據(jù) (包括: 委托報(bào)關(guān)協(xié)議、受托報(bào)關(guān)單位為其開(kāi)具的代理報(bào)關(guān)服務(wù)費(fèi)發(fā)票等)
*新備案單證要求自2022年5月1日起施行！
03 存儲(chǔ)方式
納稅人可以自行選擇紙質(zhì)化、影像化或者數(shù)字化方式，留存保管上述備案單證。選擇紙質(zhì)化方式的，還需在出口退 (免) 稅備案單證目錄中注明備案單證的存放地點(diǎn)稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定查驗(yàn)備案單證時(shí)，納稅人按要求將影像化或者數(shù)字化備案單證轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)化備案單證以供查驗(yàn)的，應(yīng)在紙質(zhì)化單證上加蓋企業(yè)印章并簽字聲明與原數(shù)據(jù)一致。
04 保存年限
除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。
05 未按規(guī)定備案的處罰
未按規(guī)定進(jìn)行備案單證管理適用免稅政策的情形
出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進(jìn)行單證備案 (因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒(méi)有有關(guān)備案單證的情況除外) 的出口貨物，不得申報(bào)退 (免) 稅，適用免稅政策。已申報(bào)退 (免) 稅的，應(yīng)用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原申報(bào)。
二、未按規(guī)定進(jìn)行備案單證管理適用免稅政策的情形
1.出口企業(yè)或其他單位出口的貨物勞務(wù)有以下情形的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后，適用增值稅征稅政策，查實(shí)屬于偷騙稅的，應(yīng)按相應(yīng)的規(guī)定處理。
(1) 出口貨物的提單或運(yùn)單等備案單證為偽造、虛假的。
(2) 提供的增值稅專用發(fā)票上的貨物名稱、數(shù)量與供貨企業(yè)的發(fā)貨單、出庫(kù)單及相關(guān)國(guó)內(nèi)運(yùn)輸單據(jù)等憑證上的相關(guān)內(nèi)容不符，數(shù)量屬合理?yè)p溢的除外。
(3) 出口貨物報(bào)關(guān)單上的商品名稱、數(shù)量、重量與出口運(yùn)輸單據(jù)載明的不符，數(shù)量、重量屬合理?yè)p溢的除外。
2.出口企業(yè)或其他單位具有以下情形之一的出口貨物勞務(wù)
(1) 以自營(yíng)名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購(gòu)貨合同，又簽訂代理出口合同 (或協(xié)議) 的。
(2) 出口貨物在海關(guān)驗(yàn)放后，自己或委托貨代承運(yùn)人對(duì)該筆貨物的海運(yùn)提單或其他運(yùn)輸單據(jù)等上的品名、規(guī)格等進(jìn)行修改，造成出口貨物報(bào)關(guān)單與海運(yùn)提單或其他運(yùn)輸單據(jù)有關(guān)內(nèi)容不符的。
(3) 以自營(yíng)名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、收款或退稅風(fēng)險(xiǎn)之一的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題不承擔(dān)購(gòu)買(mǎi)方的索賠責(zé)任 (合同中有約定質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)者除外) ;不承擔(dān)未按期收款導(dǎo)致不能核銷的責(zé)任 (合同中有約定收款責(zé)任承擔(dān)者除外) ;不承擔(dān)因申報(bào)出口退(免)稅的資料、單證等出現(xiàn)問(wèn)題造成不退稅責(zé)任的。
(4) 未實(shí)質(zhì)參與出口經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)，但仍以自營(yíng)名義出口的。
(三) 備案單證管理對(duì)分管理等級(jí)的影響
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)存在下列情形的，應(yīng)自發(fā)現(xiàn)之日起20個(gè)工作日內(nèi)，調(diào)整其出口企業(yè)管理類別：
1.一類、二類、三類出口企業(yè)拒絕提供有關(guān)出口退 (免)稅賬簿、原始憑證、申報(bào)資料、備案單證的，出口企業(yè)管理類別應(yīng)調(diào)整為四類。
2.一類、二類出口企業(yè)不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施出口退 (免) 稅管理，以及未按規(guī)定收集、裝訂、存放出口退 (免) 稅憑證及備案單證的，出口企業(yè)管理類別應(yīng)調(diào)整為三類。
06 參考文件
1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理 促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第9號(hào)) ;
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告 2013年第12號(hào));
3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告 2012年第24號(hào)) ;
4.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》 (財(cái)稅 [2012] 39號(hào))；
5.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<出口退 (免) 稅企業(yè)分類管理辦法>的公告》 (國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016年第46號(hào)）
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