很多外貿(mào)企業(yè)、貨代企業(yè)都會(huì)開(kāi)設(shè)境外離岸賬戶(hù)，一方面方便資金劃轉(zhuǎn)，另一方面也可實(shí)現(xiàn)一些逃稅、避稅。但云 關(guān) 通 官 網(wǎng)獲悉，國(guó)家稅務(wù)總局近日發(fā)布相關(guān)管理辦法，將從2017年1月1日起，清查境外賬戶(hù)，有離岸賬戶(hù)的要密切留意了。
國(guó)家稅務(wù)總局在10月14日，在官網(wǎng)上發(fā)布了《非居民金融賬戶(hù)涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》（簡(jiǎn)稱(chēng)《管理辦法》），向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)。意見(jiàn)截止日期到10月28日。
目前，該意見(jiàn)截止日已到，《管理辦法》并無(wú)多大改動(dòng)，將正式于2017年1月1日起實(shí)施。
事件背景
2016年9月，我國(guó)在二十國(guó)集團(tuán)（G20）層面承諾將實(shí)施由G20委托經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）制定的金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)（Common Reporting Standard，簡(jiǎn)稱(chēng)CRS），旨在通過(guò)加強(qiáng)全球稅收合作提高稅收透明度，打擊利用海外賬戶(hù)逃避稅行為。
所以說(shuō)，并非是我們一個(gè)國(guó)家進(jìn)行清查。目前，據(jù)云 關(guān) 通 官 網(wǎng)了解，全球已有101個(gè)國(guó)家加入了CSR，各國(guó)將把經(jīng)營(yíng)地和開(kāi)戶(hù)地分開(kāi)的公司或個(gè)人的財(cái)務(wù)賬戶(hù)資料共享。
其中逾50個(gè)國(guó)家(地區(qū))承諾于2017年進(jìn)行第一次信息交換, 并于2016年1月1日實(shí)施新的賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)流程。大家注意，其中常用的英屬維爾京和開(kāi)曼群島就是第一批加入的，16年1月1日就實(shí)施新的賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)流程了。所以，目前手續(xù)也更加復(fù)雜。
實(shí)施日期
根據(jù)上表，中國(guó)是第二批加入的，其實(shí)施時(shí)間表如下：
（1）中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)將從2017年1月1日起按照“標(biāo)準(zhǔn)”履行盡職調(diào)查程序，識(shí)別在本機(jī)構(gòu)開(kāi)立的非居民個(gè)人和企業(yè)賬戶(hù)，收集并報(bào)送賬戶(hù)相關(guān)信息，由國(guó)家稅務(wù)總局定期與其他國(guó)家（地區(qū)）稅務(wù)主管當(dāng)局相互交換信息。
（2）預(yù)計(jì)2017年12月31日前，將會(huì)完成對(duì)存量個(gè)人高凈值賬戶(hù)（截至2016年12月31日金融賬戶(hù)加總余額超過(guò)600萬(wàn)元）的調(diào)查。
（3）中國(guó)首次對(duì)外交換非居民金融賬戶(hù)涉稅信息的時(shí)間是2018年9月。與之相對(duì)應(yīng)的是加入信息交換系統(tǒng)的國(guó)家和地區(qū)也將于2018年9月將涉及中國(guó)稅收居民的海外金融信息向中國(guó)報(bào)送。屆時(shí)，你在國(guó)內(nèi)外有多少資產(chǎn)，該交多少稅，都將一目了然。
哪些賬戶(hù)信息將被交換？
對(duì)于公司賬戶(hù)，需要看公司是積極類(lèi)型所得公司還是消極所得公司。如果公司是消極所得類(lèi)型的公司(投資所得占50%以上)，需要將控制人作為情報(bào)交換的對(duì)象。而對(duì)于控制人，則要根據(jù)金融行動(dòng)特別工作組的關(guān)于反洗錢(qián)的行動(dòng)建議來(lái)判定。
另外，對(duì)于已有的個(gè)人賬戶(hù)，沒(méi)有門(mén)檻；即無(wú)論金額多少，均在情報(bào)交換的范圍。對(duì)于已有的公司客戶(hù)，金額在25萬(wàn)美元以下的可以不在情報(bào)交換的范圍之內(nèi)。對(duì)于新開(kāi)設(shè)的個(gè)人或者公司賬戶(hù)，無(wú)論金額大小均需進(jìn)行情報(bào)交換。
除了余額，還包括相關(guān)賬戶(hù)的利息收入、股息收入、保險(xiǎn)產(chǎn)品收入、相關(guān)金融資產(chǎn)的交易所得。當(dāng)然還有帳戶(hù)的一系列基本信息：姓名、出生日期、國(guó)別等。以及年度付至或記入該賬戶(hù)的總額，反正能交換的都交換了。
▼CSR交換信息流程圖
常見(jiàn)問(wèn)題
逃避稅將如何處罰？
《管理辦法》是各國(guó)（地區(qū)）之間加強(qiáng)跨境稅源管理的一種手段，所約束和打擊的對(duì)象是利用境外賬戶(hù)逃避稅的個(gè)人和企業(yè)。對(duì)于故意隱瞞收入、逃避納稅義務(wù)的納稅人，我國(guó)稅務(wù)部門(mén)可根據(jù)其他國(guó)家（地區(qū)）提供的金融賬戶(hù)涉稅信息，核實(shí)納稅人境外真實(shí)所得，對(duì)未按規(guī)定申報(bào)納稅的所得補(bǔ)征稅款并進(jìn)行處罰。
CRS覆蓋哪些類(lèi)型海外機(jī)構(gòu)的帳戶(hù)？
存款機(jī)構(gòu)：各種接受存款的銀行或類(lèi)似機(jī)構(gòu)。
托管機(jī)構(gòu)：如果機(jī)構(gòu)替他人持有“金融資產(chǎn)”并且金融資產(chǎn)和服務(wù)的相關(guān)收入超過(guò)總收入的20%，即符合CRS關(guān)于托管機(jī)構(gòu)的認(rèn)定，時(shí)間前提是過(guò)去的三年，如果機(jī)構(gòu)存續(xù)不足三年則以存續(xù)時(shí)間為準(zhǔn)。
投資實(shí)體：如果某機(jī)構(gòu)在過(guò)去三年(存續(xù)時(shí)間不滿(mǎn)三年以存續(xù)時(shí)間為準(zhǔn))主要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)(相關(guān)收入超過(guò)總收入50%)是為客戶(hù)或代表客戶(hù)進(jìn)行以下一種或者幾種業(yè)務(wù)，則會(huì)被認(rèn)定為“投資實(shí)體”。
1）交易貨幣市場(chǎng)工具(支票、匯票、存單、衍生品等);外匯;匯率、利率、指數(shù)工具;可轉(zhuǎn)讓證券;商品期貨。
2）個(gè)人和集體投資組合管理。
3）代表他人對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行投資管理。如果某機(jī)構(gòu)受其他CRS協(xié)議中規(guī)定的托管機(jī)構(gòu)，存款機(jī)構(gòu)，特定保險(xiǎn)公司，上文所說(shuō)的投資實(shí)體的專(zhuān)業(yè)管理，并且收入主要來(lái)源于金融資產(chǎn)的投資、再投資、交易，則該機(jī)構(gòu)也會(huì)被認(rèn)定為“投資實(shí)體”。
特定保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)：從事有現(xiàn)金解約價(jià)值的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和年金業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司或者控股公司。需要指出的是，如果一家投資機(jī)構(gòu)設(shè)立在非CRS參與國(guó)，那么這類(lèi)實(shí)體應(yīng)當(dāng)被分類(lèi)成”被動(dòng)非金融機(jī)構(gòu)”。這類(lèi)機(jī)構(gòu)與CRS參與國(guó)的金融機(jī)構(gòu)發(fā)生關(guān)聯(lián)時(shí)(例如在CRS參與國(guó)的銀行持有賬戶(hù))，消極非金融機(jī)構(gòu)會(huì)被要求提供實(shí)際控制人的信息。
海外保單是否屬于信息交換的范圍？
要的。對(duì)于納入CRS的國(guó)家(地區(qū))，例如比較常見(jiàn)的香港，重疾險(xiǎn)和定期壽險(xiǎn)不在申報(bào)范圍，終身壽險(xiǎn)在申報(bào)范圍內(nèi)。
“殼公司”能規(guī)避CRS嗎？
不能規(guī)避CRS的申報(bào)要求。如果相關(guān)賬戶(hù)的持有人不是自然人而是其他實(shí)體(法人或者合伙)，該實(shí)體需要被“穿透”，找出其背后實(shí)際控制人。對(duì)于“信托”來(lái)說(shuō)，信托的委托人、受益人、其他對(duì)于信托實(shí)施有效控制的人，均需要申報(bào)。
云 關(guān) 通 官 網(wǎng)提醒，總之，隨著中國(guó)加入CRS。所有的公司和個(gè)人，如果有海外資產(chǎn)的，無(wú)論是銀行存款，還是保險(xiǎn)、證卷、信托、期貨或者基金等所有資產(chǎn)，都需要向所在稅收居民所在國(guó)合法納稅。
想要通過(guò)開(kāi)設(shè)離岸賬戶(hù)來(lái)逃稅、避稅將不在可行啦！
（本文由云 關(guān) 通 平 臺(tái)綜合國(guó)家稅務(wù)總局、搜狐網(wǎng)、新浪網(wǎng)，“運(yùn)去哪”編譯，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)源，違者必究?。?