熱點(diǎn)！海關(guān)AEO認(rèn)證課堂|財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告就是內(nèi)部審計(jì)報(bào)告嗎？
Q:煩請(qǐng)企業(yè)提供企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。
A:我們財(cái)務(wù)說審計(jì)報(bào)告已經(jīng)提供了呀。Q:財(cái)務(wù)？
A:財(cái)務(wù)提供的審計(jì)報(bào)告不就是內(nèi)部審計(jì)報(bào)告么？
Q:
emmm……
A:
……
小關(guān)發(fā)現(xiàn)在認(rèn)證的過程中總有企業(yè)誤認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是財(cái)務(wù)審計(jì)，而需企業(yè)提供的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告就理解為了所謂的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告。其實(shí)不然，以《海關(guān)企業(yè)認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)》高級(jí)認(rèn)證企業(yè)通用標(biāo)準(zhǔn)為例：
關(guān)鍵點(diǎn)：財(cái)務(wù)是會(huì)計(jì)事務(wù)所根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況出具的審計(jì)報(bào)告，而內(nèi)部審計(jì)報(bào)告則是企業(yè)負(fù)責(zé)進(jìn)出口活動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的部門根據(jù)企業(yè)進(jìn)出口業(yè)務(wù)范圍出具的審計(jì)報(bào)告。
01、內(nèi)審是什么？
根據(jù)《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》的定義：內(nèi)部審計(jì)是通過獨(dú)立、客觀的確認(rèn)與咨詢活動(dòng)，運(yùn)用系統(tǒng)規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理、控制、治理過程的效果，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)的目標(biāo)。
02、怎么做內(nèi)審
AEO認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)中內(nèi)部審計(jì)控制是非常關(guān)鍵的一環(huán)，在AEO認(rèn)證過程中占據(jù)著非常重要的地位，根據(jù)AEO認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)審實(shí)施要求包括進(jìn)出口活動(dòng)審計(jì)和持續(xù)符合AEO認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)實(shí)則是企業(yè)實(shí)現(xiàn)自律管理、自主管理的重要保障，沒有有效的內(nèi)部審計(jì)，不足以發(fā)現(xiàn)進(jìn)出口活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。那么在認(rèn)證中，企業(yè)到底怎么做好內(nèi)部審計(jì)呢？敲黑板聽重點(diǎn)，小關(guān)要正式開講啦：
設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)
它需要保持其獨(dú)立性和無干擾性，一旦內(nèi)審失去了獨(dú)立性，內(nèi)審報(bào)告就將失去價(jià)值。一般情況下：企業(yè)可以內(nèi)部成立或者外聘審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部成立的話可搭建內(nèi)審小組，外聘交由具備審計(jì)資質(zhì)的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)。
確立內(nèi)審的基本流程
為了確保企業(yè)內(nèi)部持續(xù)開展有效的內(nèi)部審計(jì)，它必須遵守一定的規(guī)范流程，固化形成內(nèi)審制度。擬定年度審計(jì)計(jì)劃，每年內(nèi)審次數(shù)，內(nèi)審時(shí)間、方式、業(yè)務(wù)范圍（每次內(nèi)審是否對(duì)企業(yè)進(jìn)出口業(yè)務(wù)全覆蓋），被內(nèi)審業(yè)務(wù)涉及部門配合程度（包括配合內(nèi)審和審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的規(guī)范改進(jìn)），完成一次內(nèi)審活動(dòng)的時(shí)間，內(nèi)審中發(fā)現(xiàn)的問題，問題的主要情況，對(duì)問題的規(guī)范改進(jìn)情況，以及內(nèi)審對(duì)強(qiáng)化內(nèi)控的成效等。
確定內(nèi)審審計(jì)的核心內(nèi)容
根據(jù)AEO認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)審實(shí)施要求包括進(jìn)出口活動(dòng)審計(jì)和持續(xù)符合AEO認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)。簡(jiǎn)而概之為：重點(diǎn)審計(jì)進(jìn)出口，全面審核AEO認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)。一般貿(mào)易是否按照進(jìn)出口商品規(guī)范申報(bào)目錄要求進(jìn)行申報(bào)，涉及稅收要素、許可證及監(jiān)管證件、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、特許權(quán)使用費(fèi)、運(yùn)保費(fèi)等是否按照規(guī)定申報(bào)，是否按照規(guī)定委托或者接受委托申報(bào)等；加工貿(mào)易是否按照規(guī)定辦理備案、核銷、處置保稅貨物、殘次品、邊角料等；保稅物流是否按照規(guī)定進(jìn)行倉儲(chǔ)、運(yùn)輸?shù)?；減免稅貨物是否按照海關(guān)規(guī)定使用或進(jìn)行處置，抵押、移作他用等是否經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)；涉及衛(wèi)生檢疫、動(dòng)植物檢疫、進(jìn)出口食品、法檢商品等進(jìn)出口活動(dòng)的，是否按照規(guī)定管理等。
形成完整的內(nèi)審報(bào)告
內(nèi)審報(bào)告是內(nèi)審成果的輸出形式，一般沒有固定的格式，可參照ISO9000質(zhì)量認(rèn)證報(bào)告或者評(píng)估報(bào)告來寫。審計(jì)報(bào)告可以采取三段式“審核發(fā)現(xiàn)問題＋涉及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)＋審計(jì)建議”，特別是發(fā)現(xiàn)的問題風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和不足提出的規(guī)范改進(jìn)建議，如何跟蹤、督促各相關(guān)部門進(jìn)行規(guī)范改進(jìn)，對(duì)于各部門規(guī)范改進(jìn)情況，如何進(jìn)行后續(xù)評(píng)估是否達(dá)標(biāo)等。
今天的課程到此就結(jié)束啦，小關(guān)希望企業(yè)可以通過這課準(zhǔn)確的理解內(nèi)審制度，并能依靠?jī)?nèi)審機(jī)制發(fā)揮常態(tài)化監(jiān)督與獨(dú)立體系的功能，也希望可以充分讓企業(yè)意識(shí)到，內(nèi)審就該稱之為公司的“防火墻”，成為企業(yè)的風(fēng)控把握點(diǎn)。
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