騙子貨代導(dǎo)致青島十多家同行被騙，涉案金額達(dá)幾千萬！另附申報(bào)不實(shí)影響出口退稅的四個(gè)案例，進(jìn)出口企業(yè)注意！_云關(guān)通關(guān)務(wù)顧問特別提醒
最近一段時(shí)間，青島地區(qū)集中出現(xiàn)一類專門針對(duì)貨代公司、以一貨多委托為手段、串通訂艙代理，騙取墊付運(yùn)費(fèi)的詐騙案件。
據(jù)山東文康律師事務(wù)所副主任高良辰介紹，近期，青島地區(qū)已有十多家貨代公司深受其害，累計(jì)涉案金額已高達(dá)2、3千萬元人民幣。隨著更多受害企業(yè)的出現(xiàn)及案情的進(jìn)一步查明，該金額還可能繼續(xù)增加。
“自2016年3月以來，我所連續(xù)接到多個(gè)貨代公司的委托，向同一家XX實(shí)業(yè)公司（X公司）提起民事訴訟，追討被拖欠的運(yùn)費(fèi)。這引起了我們的高度關(guān)注。”高良辰說。
案情經(jīng)過如出一轍：
X公司與貨代公司簽訂協(xié)議，委托貨代公司代理貨物的出口運(yùn)輸，并由貨代公司墊付運(yùn)費(fèi)，X公司在費(fèi)用發(fā)生后一定時(shí)間內(nèi)，向貨代公司結(jié)清各種費(fèi)用。
然而，部分貨代公司在收到幾期正常支付的運(yùn)費(fèi)后，運(yùn)費(fèi)開始被拖欠；有的貨代則從第一次業(yè)務(wù)起就未收回過任何運(yùn)費(fèi)，幾個(gè)月后應(yīng)收帳款就已達(dá)數(shù)百萬。
據(jù)了解了解，青島多家國際物流有限公司、國際貨運(yùn)代理有公司等多家公司，都有過被騙經(jīng)歷。
詭計(jì)多端的行騙手段
據(jù)青島貨代業(yè)人士表示，行騙的都是經(jīng)過正規(guī)注冊(cè)的貨代公司，且具有合法經(jīng)營的身份，很難辨明真?zhèn)?。?jù)了解，目前騙子貨代的行騙手法主要有兩種：
1、跟國外的收貨人、國外的貨代等客人聯(lián)系，以遠(yuǎn)低于市場(chǎng)的價(jià)格攬貨，等著貨出口以后，則是坐地起價(jià)，讓國外的客人付出高額費(fèi)用后，才進(jìn)行放單手續(xù)。
2、針對(duì)外地同行，報(bào)低價(jià)攬貨，然后在入貨通知上，標(biāo)注一些小字體的收費(fèi)項(xiàng)目，利用大家只關(guān)注海運(yùn)費(fèi)和一般RMB費(fèi)用的習(xí)慣，高額收取晚贖單費(fèi)等。
存在已久的失信行為
青島作為我國東部沿海城市，貨代行業(yè)發(fā)展一直比較活躍。據(jù)了解，這種喪失誠信的市場(chǎng)行為，在青島地區(qū)存在已久。
“應(yīng)該說個(gè)別的案例存在有個(gè)五六年了，但是猖獗的話還是從2016年初開始。”青島某國際物流有限公司總經(jīng)理安先生說，而究其原因，也與青島貨代企業(yè)息事寧人的傳統(tǒng)思想、高額利潤的外來誘惑、行業(yè)監(jiān)管的機(jī)制缺失以及進(jìn)行曝光的渠道缺乏，不無關(guān)系。
為什么騙子公司大部分集中在青島地區(qū)？
安經(jīng)理說：“這個(gè)不能說大部分集中在青島地區(qū)，其實(shí)其他地方原來也有，而且騙子的手法也是從外地傳過來的。之所以這一兩年在青島頻繁發(fā)生，應(yīng)該是聚集效應(yīng)的因素影響。”
青島某國際貨運(yùn)代理有限公司總經(jīng)理邵女士也認(rèn)為，超低的犯罪成本，加上法律上沒有有效的管控，讓一部分騙到錢的騙子越發(fā)猖狂。“騙子用一個(gè)公司名稱行騙，當(dāng)騙多了不好騙了時(shí)，再改個(gè)公司名繼續(xù)騙，而被騙的人追回?fù)p失的路又困難重重。據(jù)我所知，絕大多數(shù)被騙的客戶基本上都放棄了追償。也就是說，那些騙子都在逍遙法外。”
遇到騙子該如何應(yīng)對(duì)？
青島地區(qū)被騙的企業(yè)不在少數(shù)。而當(dāng)遇到騙子時(shí)，企業(yè)該如何應(yīng)對(duì)呢？
業(yè)內(nèi)人士建議，首先要沉著冷靜面對(duì)，理清事情的經(jīng)過，分析雙方的責(zé)任和權(quán)力，如有必要應(yīng)樹起法律大旗，維護(hù)自我權(quán)益。
除防范騙子貨代外，也應(yīng)加強(qiáng)自身管理。業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為：
1、梳理公司操作流程，不斷完善服務(wù)細(xì)節(jié)，不給騙子留可鉆的漏洞。
2、定期組織法律風(fēng)險(xiǎn)的培訓(xùn)，強(qiáng)化并提升員工防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。
3、遇到可疑的事件，如：天上掉餡餅，突然接到大票貨物托運(yùn)，或者是接到來路不明的電話或郵件，應(yīng)第一時(shí)間上報(bào)給相關(guān)的負(fù)責(zé)人。
4、建議物流行業(yè)的同仁們經(jīng)常交流分享，共同抵制不法分子，共同樹立誠信守信的行業(yè)規(guī)范。
“對(duì)待騙子，要敢于拿起法律和規(guī)則的武器，讓他們按照正規(guī)的程序走完付款和贖單流程，對(duì)國外和外地同行要充分了解其訴求，在保證自身不受傷害的情況下，努力幫助他們。”青島某貨代公司負(fù)責(zé)人安經(jīng)理認(rèn)為。他還建議，最主要應(yīng)該從以下方面著手：
1、風(fēng)險(xiǎn)控制前置，對(duì)不熟悉的客戶訂艙一定要加以了解。
2、做好內(nèi)部工作流程的控制，杜絕不完善的流程所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。
3、擯棄僥幸的思想，對(duì)于高利潤或者低運(yùn)費(fèi)的誘惑要有辨別真?zhèn)蔚哪芰Α?
4、建立行業(yè)的誠信聯(lián)盟，一方面加強(qiáng)誠信公司的宣傳推廣和合作，一方面對(duì)不誠信的企業(yè)在合適的時(shí)候進(jìn)行曝光。
作為莊家貨代，需要欠款的客戶盡可能上門去拜訪一下，并在了解客戶情況后再做放賬；而對(duì)于尋找便宜運(yùn)費(fèi)的貨代，如果有人告訴你他全航線價(jià)格都很好，甚至好到每個(gè)價(jià)格都比市場(chǎng)便宜40-60%，一定要引起警覺。
此外，高良辰也提醒貨代企業(yè)，在自身應(yīng)不斷提高法律意識(shí)的同時(shí)，云關(guān)通關(guān)務(wù)專家提醒大家還要：
1、盡量減少以賒賬方式收取運(yùn)費(fèi)，如不得不給予對(duì)方一定賬期，應(yīng)約定合理限額，避免產(chǎn)生巨額應(yīng)收賬款。
2、一旦應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生逾期，應(yīng)立刻停止墊付運(yùn)費(fèi)。
3、謹(jǐn)慎選擇合作伙伴及合作方式。
4、高度警惕運(yùn)價(jià)過高或過低的情形。
在發(fā)現(xiàn)可能無法收回應(yīng)收賬款時(shí)，應(yīng)及時(shí)采取訴訟及保全措施。同時(shí)，對(duì)涉嫌詐騙的，可向公安機(jī)關(guān)報(bào)案。
受制于聚集效應(yīng)、監(jiān)管不嚴(yán)等，青島貨代在業(yè)內(nèi)信譽(yù)掃地。“特別是對(duì)一些正規(guī)經(jīng)營的小公司的業(yè)務(wù)發(fā)展造成了一定困擾。更重要的是，這個(gè)影響不光是在國內(nèi)，因?yàn)槠垓_的很多是國外的客人，這對(duì)我國貨代企業(yè)，乃至‘一帶一路’城市發(fā)展，都將造成惡劣的影響。”安北平表示。
“名譽(yù)的影響是對(duì)整個(gè)青島貨代行業(yè)最大的損失，也讓大家對(duì)誠信的市場(chǎng)環(huán)境充滿擔(dān)憂，非常不利于行業(yè)向好發(fā)展。”邵女士表示。
本條內(nèi)容為《中國航務(wù)周刊》原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來源
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申報(bào)不實(shí)影響出口退稅的四個(gè)案例，企業(yè)必須警惕_云關(guān)通關(guān)務(wù)顧問特別提醒
關(guān)稅
說法
海關(guān)與退稅
企業(yè)出口退稅除了退稅環(huán)節(jié)外，還有出口環(huán)節(jié)，“出口”是“退稅”的前提和基礎(chǔ)，因此，企業(yè)能否獲得退稅，能退多少稅，很大程度上取決于出口申報(bào)的真實(shí)性，以及出口貨物申報(bào)的稅則號(hào)列。
根據(jù)海關(guān)監(jiān)管規(guī)定，企業(yè)出口貨物應(yīng)向海關(guān)如實(shí)申報(bào)商品名稱、數(shù)量、價(jià)格和稅則號(hào)列等，這些要素與出口退稅均有一定的關(guān)聯(lián)性?？梢哉f，國稅部門能否給予企業(yè)出口退稅，給企業(yè)多少出口退稅，基本的判斷依據(jù)是貨物出口報(bào)關(guān)單。
2004年10月，國務(wù)院出臺(tái)了《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱《海關(guān)處罰條例》），該條例第十五條（五）項(xiàng)規(guī)定：企業(yè)出口貨物應(yīng)當(dāng)申報(bào)的項(xiàng)目未申報(bào)或者申報(bào)不實(shí)，影響出口退稅管理的，處出口貨物申報(bào)價(jià)格10%-50%的罰款。
出口退稅既然與出口貨物的海關(guān)申報(bào)密切相關(guān)，那么，偽報(bào)或瞞報(bào)出口商品名稱，以及出口商品的稅則號(hào)列申報(bào)錯(cuò)誤，均可能直接影響到出口退稅——輕者可能構(gòu)成申報(bào)不實(shí)影響出口退稅的海關(guān)違規(guī)行為，重則構(gòu)成出口騙退稅犯罪、出口騙退稅行政違法行為。
《稅收征管法》第六十六條規(guī)定：以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
關(guān)于出口騙退稅問題，本文暫且不表。筆者僅從海關(guān)監(jiān)管和企業(yè)申報(bào)的法律視角，簡(jiǎn)要分析出口貨物申報(bào)不實(shí)影響出口退稅管理違規(guī)案件的若干法律問題。
關(guān)稅
說法
申報(bào)不實(shí)違規(guī)案的形式
Topic 1
品名申報(bào)不實(shí)違規(guī)案：移交刑事甄別
例1
品名申報(bào)不實(shí)違規(guī)案
Topic 2
稅則號(hào)列申報(bào)不實(shí)違規(guī)案：明確的商品歸類事項(xiàng)
例2
稅則號(hào)列申報(bào)不實(shí)違規(guī)案
Topic 3
出口高報(bào)價(jià)格違規(guī)案：不影響出口退稅管理
出口貨物高報(bào)價(jià)格，能否構(gòu)成影響出口退稅管理的違規(guī)行為？這個(gè)問題各界爭(zhēng)議較大。
有的海關(guān)認(rèn)為，只要出口企業(yè)具有一般納稅人資格，企業(yè)出口高報(bào)價(jià)格就可能影響出口退稅管理。
但國稅部門認(rèn)為，企業(yè)出口高報(bào)價(jià)格絕大部分情形下不可能獲得多退稅款。主要理由是——貿(mào)易型企業(yè)計(jì)核出口退稅額，不但與貨物出口申報(bào)價(jià)格、出口退稅率有關(guān)，出口退稅的最大限額不能超過出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額；生產(chǎn)型企業(yè)計(jì)核出口退稅額，不但與貨物出口申報(bào)價(jià)格、出口退稅率有關(guān)，還與企業(yè)當(dāng)期留抵稅額有關(guān)，出口退稅的最大限額不但不能超過出口貨物的當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，也不能超過當(dāng)期留抵稅額；出口貨物價(jià)格申報(bào)得再高，既不會(huì)影響出口貨物的當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，也不會(huì)影響當(dāng)期留抵稅額，只會(huì)影響出口貨物的免抵退稅額。因此，無論生產(chǎn)型企業(yè)還是貿(mào)易型企業(yè)，出口高報(bào)價(jià)格，并不會(huì)影響實(shí)際的出口退稅額。也就是說，一般情況下，企業(yè)并不可能因高報(bào)出口價(jià)格而獲得多退稅款。
筆者認(rèn)為，出口退稅的主管部門是國稅部門，高報(bào)價(jià)格是否影響出口退稅，應(yīng)由國稅部門作出專業(yè)判斷，海關(guān)在這個(gè)問題上應(yīng)當(dāng)以國稅部門的意見為準(zhǔn)。
綜上所述，海關(guān)辦理出口高報(bào)價(jià)格的申報(bào)不實(shí)案件，如果不能直接判斷是否影響出口退稅，應(yīng)當(dāng)先請(qǐng)國稅部門作出是否影響出口退稅的專業(yè)判斷，如果國稅部門判斷認(rèn)為不影響出口退稅，海關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《海關(guān)處罰條例》第十五條（一）、（二）項(xiàng)規(guī)定的影響海關(guān)統(tǒng)計(jì)或影響海關(guān)監(jiān)管秩序的違規(guī)行為予以處理。
例3
出口高報(bào)價(jià)格申報(bào)不實(shí)案
簡(jiǎn)要案情：2015年11月4日，當(dāng)事人A公司向B海關(guān)申報(bào)出口貨物1票，目的國為日本，成交方式為FOB。該票報(bào)關(guān)單表體項(xiàng)下第一項(xiàng)商品申報(bào)名稱為數(shù)碼相機(jī)框架，申報(bào)數(shù)量1000個(gè)，申報(bào)總價(jià)1633050美元；第2項(xiàng)商品申報(bào)商品名稱為數(shù)碼相機(jī)邊框，申報(bào)數(shù)量1000個(gè)，申報(bào)總價(jià)1280600美元。
經(jīng)當(dāng)事人自查，該票報(bào)關(guān)單兩項(xiàng)出口商品的申報(bào)幣制與報(bào)關(guān)單隨附單據(jù)顯示的出口價(jià)格實(shí)際幣制不符，實(shí)際出口商品的價(jià)格幣制均為日元，當(dāng)事人填報(bào)為美元。因此，當(dāng)事人出口貨物高報(bào)價(jià)格大約100倍。
事后，當(dāng)事人A公司主動(dòng)向B海關(guān)報(bào)明幣制申報(bào)錯(cuò)誤的情事，B海關(guān)立案調(diào)查。
案件處理：B海關(guān)經(jīng)調(diào)查認(rèn)為，當(dāng)事人出口貨物的價(jià)格申報(bào)錯(cuò)誤系工作人員疏忽大意的筆誤所致，而且當(dāng)事人無法因高報(bào)價(jià)格獲取多退稅款，不影響出口退稅管理。但當(dāng)事人高報(bào)價(jià)格行為影響海關(guān)監(jiān)管秩序，鑒于當(dāng)事人主動(dòng)向海關(guān)披露申報(bào)錯(cuò)誤情事，符合減輕處罰條件，B海關(guān)遂根據(jù)《海關(guān)處罰條例》第十五條（二）項(xiàng)的規(guī)定，對(duì)當(dāng)事人處罰款人民幣1萬元。P.S.:如果有證據(jù)證明，企業(yè)故意大幅高報(bào)出口價(jià)格，以騙取政府的出口補(bǔ)貼，可能構(gòu)成騙取政府補(bǔ)貼款的非法經(jīng)營罪（這類案件近年高發(fā)）。近日，海南省公安廳聯(lián)手?？诤ｊP(guān)破獲一起特大騙取國家出口補(bǔ)貼案，涉及騙取政府補(bǔ)貼款約2.35億元，此案還在進(jìn)一步偵查中。
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出口退稅違規(guī)案的處罰幅度
根據(jù)《海關(guān)處罰條例》第十五條（五）項(xiàng)的規(guī)定，出口退稅案件處出口貨物申報(bào)價(jià)格10%-50%的罰款。但該條例實(shí)施十多年來，海關(guān)辦理的一萬多起出口退稅案件，處申報(bào)價(jià)格10%以上罰款的案例極少，主要由以下兩個(gè)原因構(gòu)成。
Topic 1
法定處罰幅度不符合過罰相當(dāng)?shù)脑瓌t
從海關(guān)行政處罰的合理性角度看，以申報(bào)價(jià)格作為處罰基數(shù)不具有合理性，不符合過罰相當(dāng)?shù)男姓幜P原則。筆者認(rèn)為，影響出口退稅的申報(bào)不實(shí)案件，應(yīng)當(dāng)以可能多退稅款作為處罰基數(shù)比較合理，申報(bào)不實(shí)可能影響的出口退稅金額越大，申報(bào)不實(shí)的危害性也就越大，罰款金額也應(yīng)當(dāng)越高；相反，可能影響的出口退稅金額越小，罰款金額也應(yīng)當(dāng)越小。
Topic 2
稅則號(hào)列申報(bào)不實(shí)案件的稅率差較小
實(shí)踐中，出口退稅案件最常見的是稅則號(hào)列申報(bào)不實(shí)案件。當(dāng)事人申報(bào)的稅號(hào)與應(yīng)當(dāng)申報(bào)的稅號(hào)，分別對(duì)應(yīng)不同的稅率，二者之間的稅率差額是當(dāng)事人可能多退稅款的比例基數(shù)。
例如，當(dāng)事人申報(bào)稅號(hào)的出口退稅率為17%，應(yīng)當(dāng)正確申報(bào)稅號(hào)的出口退稅率為15%（可能為13%、11%、9%、5%），兩者之間的稅率差僅為2%，可能多退稅款僅為“申報(bào)價(jià)格×2%”。這種情況下，如果對(duì)當(dāng)事人處申報(bào)價(jià)格10%以上的罰款，則相當(dāng)于處多退稅款5倍的罰款，顯然過罰不相當(dāng)。
因此，從合理性考慮，出口退稅申報(bào)不實(shí)案件的處罰幅度，海關(guān)參照《海關(guān)處罰條例》第十五條（四）項(xiàng)的規(guī)定，處可能多退稅款30%-2倍的罰款。但從合法性考慮，法律適用上仍應(yīng)當(dāng)引用《海關(guān)處罰條例》第十五條（五）項(xiàng)的規(guī)定，如果個(gè)案處罰幅度低于申報(bào)價(jià)格的10%，應(yīng)當(dāng)同時(shí)引用《行政處罰法》第二十七條的規(guī)定減輕處罰。
鑒于上述法律規(guī)定的處罰幅度與海關(guān)行政處罰實(shí)踐明顯脫節(jié)，建議在修改《海關(guān)處罰條例》時(shí)，對(duì)該條文予以合理調(diào)整。
關(guān)稅
說法
多退稅款的處置
漏繳稅款的行政處罰案件，海關(guān)作出行政處罰決定后，依法根據(jù)《海關(guān)處罰條例》第五條的規(guī)定責(zé)令企業(yè)補(bǔ)繳稅款。而影響出口退稅的行政處罰案件，當(dāng)事人的多退稅款又應(yīng)如何處置？
構(gòu)成申報(bào)不實(shí)的出口退稅違規(guī)案，海關(guān)作出處罰決定后函告國稅部門，由國稅部門對(duì)企業(yè)追回多退稅款，尚未退稅的，國稅部門不再予以退稅；但通關(guān)渠道查獲的案件，由于海關(guān)對(duì)其直接進(jìn)行刪改報(bào)關(guān)單糾正，海關(guān)不再通報(bào)國稅部門。
構(gòu)成申報(bào)不實(shí)但不予處罰的違規(guī)案件，海關(guān)函告國稅部門，國稅部門對(duì)企業(yè)追回多退稅款，尚未退稅的，國稅部門不再予以退稅；但通關(guān)渠道查獲的案件，由于海關(guān)對(duì)其直接進(jìn)行刪改報(bào)關(guān)單糾正，海關(guān)不再通報(bào)國稅部門。
不構(gòu)成申報(bào)不實(shí)的案件，包括不受理、不立案或者立案后撤案的，即便海關(guān)認(rèn)定的稅則號(hào)列與當(dāng)事人申報(bào)的稅號(hào)不同，由于以往已退稅款不作調(diào)整，海關(guān)不需要向國稅部門通報(bào)相關(guān)案件信息。
例4
歸類疑難商品的稅則號(hào)列申報(bào)錯(cuò)誤案
相關(guān)法律法規(guī)
（本文來源：中國海關(guān)雜志 文：林倩）
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