哪些情形下可以“視監(jiān)管風(fēng)險”要求企業(yè)提供“擔(dān)保”呢？什么情況可以免予擔(dān)保？云關(guān)通東莞報關(guān)系統(tǒng)服務(wù)顧問提醒關(guān)注

云關(guān)通東莞報關(guān)系統(tǒng)服務(wù)顧問提醒關(guān)注：近年來，海關(guān)出臺了系列加工貿(mào)易免“擔(dān)保”優(yōu)惠措施，對緩解加工貿(mào)易企業(yè)資金周轉(zhuǎn)、助力減負(fù)增效有積極作用。云關(guān)通東莞報關(guān)系統(tǒng)服務(wù)顧問將相關(guān)政策進(jìn)行了梳理，一起給大家講講。

一、哪些情形下，可以“免予”企業(yè)提供“擔(dān)保”呢？

1.認(rèn)證企業(yè)集中內(nèi)銷無需提供擔(dān)保：
區(qū)外非聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管高級認(rèn)證企業(yè)、一般認(rèn)證企業(yè)辦理加工貿(mào)易內(nèi)銷集中納稅無需提供擔(dān)保。
海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)企業(yè)（H賬冊企業(yè)）、區(qū)外聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)（E賬冊企業(yè)）辦理內(nèi)銷集中納稅無需提供擔(dān)保。

2.備案限制類商品實(shí)行“空轉(zhuǎn)”的情況：
對管理方式為“實(shí)轉(zhuǎn)”的81個商品編碼，高級認(rèn)證企業(yè)與一般認(rèn)證企業(yè)實(shí)行“空轉(zhuǎn)”管理（即無需繳納臺賬保證金）；對其他370個商品編碼，高級認(rèn)證企業(yè)、一般認(rèn)證企業(yè)與一般信用企業(yè)均實(shí)行“空轉(zhuǎn)”管理；
經(jīng)營企業(yè)及其加工企業(yè)同時屬于中西部地區(qū)的，開展限制類商品加工貿(mào)易業(yè)務(wù)，高級認(rèn)證企業(yè)、一般認(rèn)證企業(yè)和一般信用企業(yè)實(shí)行銀行保證金臺賬“空轉(zhuǎn)”管理。

3.已征限制類保證金的單耗核定前免予擔(dān)保：
企業(yè)未能在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)提供有關(guān)資料、提供的資料不充分或者提供的資料無法確定單耗的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)對單耗進(jìn)行核定。單耗核定前，加工貿(mào)易企業(yè)已征收限制類商品稅款擔(dān)保的，且擔(dān)保金額不低于應(yīng)繳稅款金額的，可以免予提供擔(dān)保。

4.疫情防控期間原則上不再要求提供擔(dān)保：
疫情防控期間，企業(yè)在辦理加工貿(mào)易手冊設(shè)立手續(xù)時，除法律、法規(guī)、規(guī)章等規(guī)定必須收取擔(dān)保的之外，對于經(jīng)評估風(fēng)險可控的情況，原則上不再要求企業(yè)提供擔(dān)保。

5.企業(yè)集團(tuán)成員全部工序外發(fā)免予提供擔(dān)保：
企業(yè)集團(tuán)是指以資本為主要聯(lián)結(jié)紐帶的母子公司為主體，有共同行為規(guī)范的母公司、子公司、參股公司共同組成的具有一定規(guī)模的企業(yè)法人聯(lián)合體。
企業(yè)集團(tuán)成員間開展外發(fā)加工業(yè)務(wù)不再向海關(guān)辦理備案手續(xù)，其中全部工序外發(fā)加工的，免于提供擔(dān)保。企業(yè)應(yīng)按規(guī)定做好內(nèi)部收發(fā)貨記錄。

二 、哪些情形下，可以“視監(jiān)管風(fēng)險”要求企業(yè)提供“擔(dān)保”呢？

1.手冊設(shè)立（變更）環(huán)節(jié)

有下列情形之一的，海關(guān)可以要求經(jīng)營企業(yè)在辦理手冊設(shè)立手續(xù)時提供相當(dāng)于應(yīng)繳稅款金額的保證金或者銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)保函：
（一）租賃廠房或者設(shè)備的；
（二）首次開展加工貿(mào)易業(yè)務(wù)的；
（三）加工貿(mào)易手冊延期兩次（含兩次）以上；
（四）辦理異地加工貿(mào)易手續(xù)的；
（五）涉嫌違規(guī)，已經(jīng)被海關(guān)立案調(diào)查，案件尚未審結(jié)的。

2.集中內(nèi)銷環(huán)節(jié)
區(qū)外非聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管一般信用企業(yè)有下列情形之一的，或主管海關(guān)有理由認(rèn)為企業(yè)存在較高風(fēng)險的，可要求企業(yè)繳納相當(dāng)于企業(yè)計(jì)劃月內(nèi)銷納稅金額的全額保證金或保函：
（一）租賃廠房或者設(shè)備的；
（二）加工貿(mào)易手冊兩次或者兩次以上延期的。

3.聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管環(huán)節(jié)
聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)有下列情形之一的，可以收取經(jīng)營企業(yè)相當(dāng)于電子賬冊生產(chǎn)周轉(zhuǎn)量保稅料件應(yīng)繳稅款金額一定比例的保證金或保函：
（一）涉嫌走私、違規(guī)已立案調(diào)查的；
（二）未如實(shí)向海關(guān)報送數(shù)據(jù)的；
（三）海關(guān)核查、核銷時拒不提供相關(guān)賬冊、單證、數(shù)據(jù)的；
（四）未按照規(guī)定時間向海關(guān)辦理報核手續(xù)的；
（五）未按照海關(guān)要求設(shè)立賬冊、賬冊管理混亂或者賬目不清的。

三、哪些情形下，應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)提供“擔(dān)保”呢？

1.手冊設(shè)立（變更）環(huán)節(jié)
有下列情形之一的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)在經(jīng)營企業(yè)提供相當(dāng)于應(yīng)繳稅款金額的保證金或者銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)保函后辦理手冊設(shè)立手續(xù)：
（一）涉嫌走私，已經(jīng)被海關(guān)立案偵查，案件尚未審結(jié)的；
（二）由于管理混亂被海關(guān)要求整改，在整改期內(nèi)的。

企業(yè)在手冊設(shè)立環(huán)節(jié)，申報內(nèi)容、提交單證與事實(shí)不符，但貨物已經(jīng)進(jìn)口，企業(yè)不作退運(yùn)處理而是申請繼續(xù)履行合同的，應(yīng)收取經(jīng)營企業(yè)相當(dāng)于進(jìn)口貨物應(yīng)繳稅款金額的保證金或保函。

企業(yè)變更手冊內(nèi)容時，涉及手冊應(yīng)繳納保證金數(shù)量增加的，應(yīng)要求企業(yè)補(bǔ)繳保證金或保函。

對因企業(yè)信用等級發(fā)生調(diào)整，由高級認(rèn)證、一般認(rèn)證調(diào)整為一般信用管理的企業(yè)，凡涉及進(jìn)口限制類商品的合同，對原合同項(xiàng)下尚未進(jìn)口以及未加工復(fù)出口部分按稅款50%補(bǔ)征限制類商品保證金。調(diào)整為失信企業(yè)管理的，對原合同項(xiàng)下尚未進(jìn)口以及未加工復(fù)出口部分按稅款100%補(bǔ)征限制類商品保證金。

2.單耗核定環(huán)節(jié)
企業(yè)未能在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)提供有關(guān)資料、提供的資料不充分或者提供的資料無法確定單耗的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)對單耗進(jìn)行核定。單耗核定前，加工貿(mào)易企業(yè)繳納保證金或者提供銀行擔(dān)保，并經(jīng)海關(guān)同意的，可以先行辦理加工貿(mào)易料件和成品的進(jìn)出口、深加工結(jié)轉(zhuǎn)或者內(nèi)銷等海關(guān)手續(xù)。

3.貨物抵押環(huán)節(jié)
經(jīng)核批同意加工貿(mào)易貨物抵押的，應(yīng)收取經(jīng)營企業(yè)的保證金或保函。
（一）將保稅料件進(jìn)行抵押的，應(yīng)收取相當(dāng)于抵押保稅料件應(yīng)繳稅款金額的保證金或保函；
（二）將出口成品進(jìn)行抵押的，應(yīng)收取相當(dāng)于抵押成品所對應(yīng)的全部保稅料件應(yīng)繳稅款金額的保證金或保函。

4.外發(fā)加工環(huán)節(jié)
企業(yè)將全部工序外發(fā)加工的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在外發(fā)加工備案時繳納相當(dāng)于外發(fā)加工貨物應(yīng)繳稅款金額的保證金或者保函。
企業(yè)變更外發(fā)加工信息時，涉及企業(yè)應(yīng)繳納外發(fā)加工保證金數(shù)量增加的，企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳保證金或者保函。

5.集中內(nèi)銷環(huán)節(jié)
區(qū)外非聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管一般信用及以上企業(yè)辦理內(nèi)銷集中納稅時，一般信用企業(yè)需提供有效擔(dān)保。
計(jì)算公式如下：保證金（保函）金額=企業(yè)計(jì)劃月內(nèi)銷納稅金額×50%，其中，企業(yè)計(jì)劃月內(nèi)銷納稅金額=企業(yè)計(jì)劃月內(nèi)銷貨物金額×企業(yè)申請時匯率×綜合稅率（22%）。
企業(yè)月度內(nèi)銷納稅金額超出申請的計(jì)劃月內(nèi)銷納稅金額時，應(yīng)要求企業(yè)在額度超出前補(bǔ)繳相應(yīng)保證金或變更保函金額。

6.限制類商品備案環(huán)節(jié)
對管理方式為“實(shí)轉(zhuǎn)”的81個商品編碼，東部地區(qū)一般信用企業(yè)繳納按實(shí)轉(zhuǎn)商品項(xiàng)下保稅進(jìn)口料件應(yīng)繳進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅之和50％的保證金；失信企業(yè)開展限制類商品加工貿(mào)易業(yè)務(wù)均須繳納100％臺賬保證金。

7.聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管環(huán)節(jié)
對企業(yè)信譽(yù)良好、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模大、尚未取得一般認(rèn)證資格的企業(yè)，申請采用電子賬冊模式實(shí)施聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管且未征收限制類商品保證金的，應(yīng)收取經(jīng)營企業(yè)相當(dāng)于電子賬冊生產(chǎn)周轉(zhuǎn)量保稅料件應(yīng)繳稅款金額一定比例的保證金或保函。
企業(yè)信用等級下調(diào)的，應(yīng)按調(diào)整后的信用等級確定聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管模式或采取風(fēng)險管理措施。對需將電子賬冊監(jiān)管模式調(diào)整為電子手冊監(jiān)管模式的，企業(yè)能夠繳納保證金或保函的，可繼續(xù)對其按電子賬冊模式實(shí)施聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管。

云關(guān)通東莞報關(guān)系統(tǒng)服務(wù)顧問提醒關(guān)注：
云關(guān)通科技集團(tuán)前后具有20年關(guān)務(wù)信息化技術(shù)研發(fā)和從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，有多項(xiàng)軟件著作權(quán)，有多種類型的關(guān)務(wù)軟件，滿足企業(yè)的需求。目前擁有超過3000多家的關(guān)務(wù)軟件服務(wù)客戶及5000多家電子口岸服務(wù)客戶。云關(guān)通科技集團(tuán)是一家以云關(guān)通智能通關(guān)平臺為中心，發(fā)展成為集關(guān)務(wù)軟件（一般貿(mào)易管理軟件系統(tǒng)、以企業(yè)為單元新監(jiān)管賬冊系統(tǒng)、金關(guān)二期關(guān)務(wù)軟件系統(tǒng)、電子化手冊軟件、新聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管關(guān)務(wù)軟件系統(tǒng)等）、關(guān)務(wù)培訓(xùn)、AEO認(rèn)證輔導(dǎo)、關(guān)務(wù)顧問、關(guān)務(wù)云平臺一體化產(chǎn)品和服務(wù)的關(guān)務(wù)綜合服務(wù)機(jī)構(gòu)。

云關(guān)通東莞報關(guān)系統(tǒng)除了能滿足企業(yè)進(jìn)出口報關(guān)的需要，同時符合海關(guān)AEO認(rèn)證管理標(biāo)準(zhǔn)，幫助企業(yè)降低關(guān)務(wù)風(fēng)險。

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