快問(wèn)快答：內(nèi)銷選擇性征收關(guān)稅是什么?選擇性征收關(guān)稅政策的作用？選擇性征收關(guān)稅政策的推廣適用？企業(yè)如何選擇征收關(guān)稅方式?
為統(tǒng)籌內(nèi)外貿(mào)發(fā)展，積極應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情影響，支持加工貿(mào)易企業(yè)發(fā)展，紓解企業(yè)困難，促進(jìn)穩(wěn)外貿(mào)、穩(wěn)外資、穩(wěn)就業(yè)，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2020年4月15日起將加工貿(mào)易企業(yè)內(nèi)銷可選擇按進(jìn)口料件或按成品繳納關(guān)稅政策試點(diǎn)擴(kuò)大到所有綜合保稅區(qū)。財(cái)政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局近日聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于擴(kuò)大內(nèi)銷選擇性征收關(guān)稅政策試點(diǎn)的公告》。
一、內(nèi)銷選擇性征收關(guān)稅是什么?
內(nèi)銷選擇性征收關(guān)稅政策是指對(duì)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)、加工并經(jīng)“二線”內(nèi)銷的貨物，根據(jù)企業(yè)申請(qǐng)，按其對(duì)應(yīng)進(jìn)口料件或按實(shí)際報(bào)驗(yàn)狀態(tài)征收關(guān)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅照章征收。
具體來(lái)說(shuō)
貨物內(nèi)銷時(shí)，如企業(yè)選擇按實(shí)際報(bào)驗(yàn)狀態(tài)(成品)征收關(guān)稅的，按相關(guān)規(guī)定辦理成品內(nèi)銷征稅手續(xù)，按成品征收關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅;對(duì)成品涉及反傾銷、反補(bǔ)貼或貿(mào)易保障措施的，按成品執(zhí)行貿(mào)易救濟(jì)措施相關(guān)規(guī)定。
貨物內(nèi)銷時(shí)，如企業(yè)選擇按對(duì)應(yīng)進(jìn)口料件征收關(guān)稅的，關(guān)稅按對(duì)應(yīng)進(jìn)口料件征收,進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅按成品征收;對(duì)料件涉及反傾銷、反補(bǔ)貼或貿(mào)易保障措施的，按料件執(zhí)行貿(mào)易救濟(jì)措施相關(guān)規(guī)定。企業(yè)選擇按進(jìn)口料件征收關(guān)稅時(shí)，應(yīng)一并補(bǔ)征關(guān)稅稅款緩稅利息。根據(jù)《海關(guān)總署關(guān)于暫免征收加工貿(mào)易貨物內(nèi)銷緩稅利息的公告》(公告 [2020] 55號(hào))，2020年4月15日至2020年12月31日暫免征收緩稅利息。
重要提示! ! !
選擇性征稅適用范圍不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。
二、選擇性征收關(guān)稅政策的作用
在該項(xiàng)政策實(shí)施前，區(qū)內(nèi)企業(yè)內(nèi)銷貨物時(shí)應(yīng)按實(shí)際報(bào)驗(yàn)狀態(tài)征稅。該政策給區(qū)內(nèi)企業(yè)提供更多的選擇權(quán)，企業(yè)利用該政策可以合理降低稅負(fù)，也有利于更多類型企業(yè)入?yún)^(qū)發(fā)展。
三、 選擇性征收關(guān)稅政策的推廣適用
2011年在橫琴新區(qū)、平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)試行;2013年開(kāi)始在上海自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)(四個(gè)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域)試點(diǎn)實(shí)施;
2015年擴(kuò)大到天津、福建、廣東等3個(gè)自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)的海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域;
2016年擴(kuò)大到天津、上海、福建、廣東四個(gè)自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)所在省(市)的海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域(保稅區(qū)、保稅物流園區(qū)除外)，以及河南新鄭綜保區(qū)、武漢經(jīng)開(kāi)綜保區(qū)、重慶西永綜保區(qū)、四川成都高新綜保區(qū)和陜西西安出口加工區(qū)5個(gè)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域;
2020年4月15日起擴(kuò)大到全國(guó)所有綜保區(qū)。
四、企業(yè)如何選擇征收關(guān)稅方式?
綜合保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)可根據(jù)進(jìn)口料件與加工后成品對(duì)應(yīng)的綜合稅負(fù)來(lái)選擇征收關(guān)稅方式。
如果企業(yè)內(nèi)銷貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)口料件綜合稅負(fù)低于成品內(nèi)銷稅負(fù)，成品內(nèi)銷時(shí)可以選擇按對(duì)應(yīng)進(jìn)口料件征收關(guān)稅，以降低內(nèi)銷貨物稅負(fù)。
如果企業(yè)的成品內(nèi)銷稅負(fù)低于對(duì)應(yīng)進(jìn)口料件內(nèi)銷稅負(fù)，內(nèi)銷時(shí)可以仍選擇按成品征稅。
企業(yè)選擇按料件征收關(guān)稅
關(guān)稅計(jì)征:從價(jià)計(jì)征關(guān)稅的計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=料件完稅價(jià)格X料件關(guān)稅稅率。從量計(jì)征關(guān)稅的計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=料件數(shù)量X單位關(guān)稅稅額。
進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅計(jì)征:從價(jià)計(jì)征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的計(jì)算公式:應(yīng)納稅額= [ (成品完稅價(jià)格+實(shí)征料件關(guān)稅稅額) / (1- 消費(fèi)稅稅率) ] X消費(fèi)稅稅率。從量計(jì)征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=成品數(shù)量X單位消費(fèi)稅稅額。
進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅計(jì)征:計(jì)征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)算公式:應(yīng)納稅額= (成品完稅價(jià)格+實(shí)征料件關(guān)稅稅額+實(shí)征消費(fèi)稅稅額) X增值稅稅率。
企業(yè)選擇按成品征收關(guān)稅
企業(yè)選擇按成品征收關(guān)稅時(shí)，將關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、增值稅計(jì)征公式內(nèi)的“料件”替換為“成品”即可。
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