空手套白狼！法定代表人簽訂虛假買賣合同、變造出口報關(guān)單和船運提單等手段騙取出口退稅款280余萬元-云關(guān)通智能通關(guān)平臺提醒關(guān)注！
云關(guān)通智能通關(guān)平臺提醒關(guān)注：都說“樹不要皮必死無疑，人不要臉天下無敵”，空手套白狼的案例我們見得不少，他們最終的下場不是挨官司就是蹲監(jiān)牢，但是作案不遂之后還要揚言投訴執(zhí)法部門的還真第一次聽說。是入戲太深？
湖北一企業(yè)法定代表人以簽訂虛假買賣合同、變造出口報關(guān)單和船運提單等手段，假報出口，騙取出口退稅款280余萬元，被暫停退稅后還揚言要投訴稅務(wù)部門。該犯罪嫌疑人近日被判處刑罰。
云關(guān)通智能通關(guān)平臺提醒關(guān)注：“被告人郭某善犯騙取出口退稅罪，對郭某善判處有期徒刑14年，并處罰金人民幣300萬元……”日前在湖北省大悟縣人民法院審判庭，主審法官莊嚴(yán)宣判。此時，站在法官面前的郭某善重重地低下了頭。至此，一個歷時5年之久、耗費了多部門人員大量心血的騙稅要案偵辦工作畫上圓滿的句號。
事發(fā)：一份“完美”退稅申報露破綻
時間倒轉(zhuǎn)到幾年前。
2013年5月，原湖北省孝感市國稅局收到湖北華某貿(mào)易有限公司（以下簡稱華某公司）提交的出口退稅申請。受理人員翻看申請資料，發(fā)現(xiàn)該公司準(zhǔn)備的資料非常齊全，出口貨物報關(guān)單、進(jìn)貨專用發(fā)票等整齊排列，各項退稅手續(xù)完備，看上去幾乎可以用“完美無瑕”來形容，操作比很多申請出口退稅的企業(yè)都規(guī)范。
不過，當(dāng)天受理申請的稅務(wù)人員并沒有因為這份申請資料完備而放松審核。在案頭審核過程中，稅務(wù)人員仔細(xì)比對分析有關(guān)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)華某公司于2011年8月登記成立，當(dāng)年10月便經(jīng)申請被認(rèn)定為增值稅一般納稅人、出口退（免）稅企業(yè)，隨后迅速開展起出口退稅業(yè)務(wù)。接下來，該公司的出口業(yè)務(wù)不像同類出口企業(yè)那樣漸進(jìn)式增長，而是呈現(xiàn)飛速發(fā)展之勢，國外客戶遍布全球各地。另外，該公司申請退稅的出口貨物、出口口岸皆為出口騙稅頻發(fā)的敏感貨物、敏感口岸。
這些異常引起審核人員的高度警惕。通過實地核查，稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)更多異常：華某公司業(yè)務(wù)人員、會計對公司的出口經(jīng)營業(yè)務(wù)流程等含糊其辭，說不清來龍去脈；會計核算不健全，賬表數(shù)字不符；貨物出口日期早于供貨企業(yè)的發(fā)貨日期，國內(nèi)購貨合同早于外銷合同；出口報關(guān)單上的提單號碼與企業(yè)備案提單號碼不符，海運提單有造假的嫌疑。
“該公司存在騙取出口退稅的重大嫌疑。”作出判斷后，原孝感市國稅局退稅部門對該公司暫緩辦理出口退稅，同時將線索移交稽查部門。
轉(zhuǎn)折：嫌疑人揚言投訴卻又放棄退稅
稽查部門接到線索后，立即立案展開檢查。
稽查人員一面梳理涉案公司的資料，一面向該公司貨物采購地的稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出協(xié)查函。但回函顯示，有關(guān)公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)正常。
云關(guān)通智能通關(guān)平臺提醒關(guān)注：此時，華某公司法定代表人郭某善向孝感市退稅部門表達(dá)了不滿：“我們公司的出口業(yè)務(wù)合法、規(guī)范，提交退稅申請資料齊全，為什么對我們暫停辦理退稅？”他聲稱稅務(wù)部門是故意刁難其公司，是不作為，揚言要投訴、控告這種行為。
面對這種情況，稽查人員加緊調(diào)查，經(jīng)深入研究調(diào)整調(diào)查方向，嘗試從華某公司的單證備案資料尋找突破口。
稽查人員對該公司大量的申報、函調(diào)以及單證備案資料展開逐筆核對分析，漸漸發(fā)現(xiàn)了新線索：很多海運提單無收貨人信息；貨代海運提單復(fù)印件上的簽章部分與該公司LOGO一樣，部分簽章的底紋、字體明顯不符，有明顯的PS痕跡；貨代裝貨單復(fù)印件上的簽章、海關(guān)放行章一模一樣，偽造嫌疑很大。
在難以直接獲取能檢驗有關(guān)船運提單和海關(guān)出口報關(guān)單證據(jù)的情況下，稽查人員決定來個“投石問路”。果然，當(dāng)稽查人員提出有關(guān)單證備案資料的異常情況時，華某公司沒能給出合理的解釋，也提供不了備案單證原件。
這時，華某公司法定代表人郭某善覺察到了危險，主動向退稅部門表示放棄申請辦理出口退稅。之后，他凍結(jié)了華某公司所有業(yè)務(wù)。
突破：到出口口岸查明企業(yè)申報出口虛假
孝感市稅務(wù)部門組成檢查組，加緊深入調(diào)查取證。
稅務(wù)人員到華某公司申報的出口口岸所在地調(diào)查，核對其出口業(yè)務(wù)的真實性。在深圳市稅務(wù)部門協(xié)助下，檢查人員以華某公司備案的裝貨單和海運提單上的集裝箱號為切入點，查詢出對應(yīng)的貨代船運公司，然后赴廣東有關(guān)船務(wù)代理公司和船運公司，根據(jù)有關(guān)貨物的出口日期和集裝箱編碼，調(diào)取了真實的與提貨單及集裝箱對應(yīng)的貨物信息。
經(jīng)過比對，有關(guān)真實出口貨物與華某公司申報的出口貨物在貨物名稱、數(shù)量、體積、重量等方面都不相符，證實華某公司申報的出口貨物是虛假的。
云關(guān)通智能通關(guān)平臺提醒關(guān)注：根據(jù)調(diào)查取證資料，檢查組初步認(rèn)定華某公司存在出口騙稅行為，將該案移送公安機(jī)關(guān)查處。
聯(lián)查：確定郭某善騙取退稅事實
接到線索，警方很快與稅務(wù)部門成立聯(lián)合專案組。
專案組從華某公司購進(jìn)貨物的資金流、貨物流著手，先后到給該公司供貨的隨州市曾都區(qū)某棉制品廠、隨州市曾都區(qū)某紡織廠、紅安某木業(yè)公司等企業(yè)實地調(diào)查，發(fā)現(xiàn)前兩家供貨企業(yè)竟然都是由郭某善于2010年12月至2011年8月間，利用他人身份信息及虛假的《房屋租賃證明》和《房屋租賃合同》注冊成立，郭某善為實際控制人。
最終，專案組查明，2011年12月至2013年6月，郭某善以華某公司的名義與隨州市曾都區(qū)某棉制品廠、隨州市曾都區(qū)某紡織廠、紅安某木業(yè)有限公司簽訂虛假購銷合同，制造虛假貨物交易，以相互轉(zhuǎn)賬、公對公付款等方式制造虛假資金流水，并虛開增值稅專用發(fā)票用于申請出口退稅，涉及退稅金額280余萬元。
終局：犯罪嫌疑人被判處刑與罰
由于調(diào)查證實華某公司涉嫌騙取出口退稅的事實清楚，證據(jù)確鑿，河南省項城市公安局偵查人員于2017年10月16日將郭某善抓獲，兩天后將其移交湖北省大悟縣公安局。
云關(guān)通智能通關(guān)平臺提醒關(guān)注：近日，大悟縣人民法院經(jīng)審理后認(rèn)定，被告人郭某善注冊成立華某公司后，操縱該公司自2011年12月至2013年6月，虛構(gòu)從隨州市曾都區(qū)某棉制品廠、隨州市曾都區(qū)某紡織廠購進(jìn)成衣等紡織品，虛構(gòu)從紅安某木業(yè)有限公司購進(jìn)木柜板用于出口，偽造了深圳某船舶代理有限公司等多家船務(wù)代理公司提單，并采取提供虛假出口貨物船運提單虛報出口的方式，分6批次向原孝感市國稅局申報出口退稅470.98萬元，已獲得退稅額280.34萬元。
依照《中華人民共和國刑法》第二百零四條第一款、第六十四條之規(guī)定，被告人郭某善以簽訂虛假買賣合同、變造出口報關(guān)單和船運提單的手段，假報出口，騙取國家出口退稅款，數(shù)額特別巨大，且情節(jié)特別嚴(yán)重，其行為已構(gòu)成騙取出口退稅罪。
最終，法院判決郭某善犯騙取出口退稅罪，對其判處有期徒刑14年，并處罰金300萬元。
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第二百零四條
納稅人繳納稅款后，采取前款規(guī)定的欺騙方法，騙取所繳納的稅款的，依照本法第二百零一條的規(guī)定定罪處罰；騙取稅款超過所繳納的稅款部分，依照前款的規(guī)定處罰。
第二百一十一條
單位犯本節(jié)第二百零一條、第二百零三條、第二百零四條、第二百零七條、第二百零八條、第二百零九條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照各該條的規(guī)定處罰。
第二百一十二條
犯本節(jié)第二百零一條至第二百零五條規(guī)定之罪，被判處罰金、沒收財產(chǎn)的，在執(zhí)行前，應(yīng)當(dāng)先由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款和所騙取的出口退稅款。
最高人民法院《關(guān)于審理騙購?fù)鈪R、非法買賣外匯刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》（1998．8．28 法釋{1998}20號）
第一條 以進(jìn)行走私、逃匯、洗錢、騙稅等犯罪活動為目的，使用虛假、無效的憑證、商業(yè)單據(jù)或者采取其他手段向外匯指定銀行騙購?fù)鈪R的，應(yīng)當(dāng)分別按照刑法分則第三章第二節(jié)、第一百九十條、第一百九十一條和第二百零四條等規(guī)定定罪處罰。
非國有公司、企業(yè)或者其他單位，與國有公司、企業(yè)或者其他國有單位勾結(jié)逃匯的，以逃匯罪的共犯處罰。
第五條 海關(guān)、銀行、外匯管理機(jī)關(guān)工作人員與騙購?fù)鈪R的行為人通謀，為其提供購買外匯的有關(guān)憑證，或者明知是偽造、變造的憑證和商業(yè)單據(jù)而出售外匯，構(gòu)成犯罪的，按照刑法的有關(guān)規(guī)定從重處罰。
第六條 實施本解釋規(guī)定的行為，同時觸犯二個以上罪名的，擇一重罪從重處罰。
第七條 根據(jù)刑法第六十四條規(guī)定，騙購?fù)鈪R、非法買賣外匯的，其違法所得予以追繳，用于騙購?fù)鈪R、非法買賣外匯的資金予以沒收，上繳國庫。
第八條 騙購、非法買賣不同幣種的外匯的，以案發(fā)時國家外匯管理機(jī)關(guān)制定的統(tǒng)一折算率折合后依照本解釋處罰。
《最高人民檢察院、公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》2001.5：
五十二、騙取出口退稅案（刑法第204條第1款）以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額在一萬元以上的，應(yīng)予追訴。
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