海關(guān)特殊監(jiān)管問(wèn)題解答|境內(nèi)企業(yè)從境內(nèi)保稅倉(cāng)庫(kù)進(jìn)口非居民的貨物，采用一般貿(mào)易方式報(bào)關(guān)，國(guó)際收支申報(bào)時(shí)，是申報(bào)在121010項(xiàng)下還是121030項(xiàng)下等-珠海AEO認(rèn)證關(guān)務(wù)顧問(wèn)老師溫馨提醒！
珠海AEO認(rèn)證關(guān)務(wù)顧問(wèn)老師溫馨提醒：Q：A企業(yè)是一家保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)，該企業(yè)從境外B企業(yè)進(jìn)口產(chǎn)品后運(yùn)至保稅區(qū)，之后又將進(jìn)口產(chǎn)品賣(mài)給境外企業(yè)C，并將貨物運(yùn)往境外，這兩次資金流的轉(zhuǎn)移應(yīng)如何申報(bào)？
答：按照該筆交易的貨物流來(lái)看，A企業(yè)從境外B企業(yè)進(jìn)口產(chǎn)品運(yùn)至保稅區(qū)，再轉(zhuǎn)賣(mài)至境外企業(yè)C，貨物均是存放在保稅區(qū)。從資金流來(lái)看，A企業(yè)支付給B企業(yè)的貨款和從C企業(yè)收到的貨款的兩次資金流轉(zhuǎn)移均應(yīng)按照該貨物進(jìn)入中國(guó)一線(xiàn)關(guān)境時(shí)的交易性質(zhì)進(jìn)行申報(bào)，即申報(bào)在“121030-海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及保稅監(jiān)管場(chǎng)所進(jìn)/出境物流貨物”項(xiàng)下。
Q
境內(nèi)企業(yè)從境內(nèi)保稅倉(cāng)庫(kù)進(jìn)口非居民的貨物，采用一般貿(mào)易方式報(bào)關(guān)，國(guó)際收支申報(bào)時(shí)，是申報(bào)在121010項(xiàng)下還是121030項(xiàng)下？
答：按照《通過(guò)銀行進(jìn)行國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)業(yè)務(wù)指引》關(guān)于海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域貨物進(jìn)出口的申報(bào)要求，居民買(mǎi)入非居民擁有的在海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域或保稅監(jiān)管場(chǎng)所內(nèi)的貨物，并將貨物運(yùn)至區(qū)外，雖然該居民在貨物從區(qū)內(nèi)至區(qū)外報(bào)關(guān)時(shí)申報(bào)的貿(mào)易方式為一般貿(mào)易，但該筆向非居民支付的貨款仍應(yīng)申報(bào)在“121030-海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及保稅監(jiān)管場(chǎng)所進(jìn)出境物流貨物”項(xiàng)下。珠海AEO認(rèn)證關(guān)務(wù)顧問(wèn)老師溫馨提醒：境內(nèi)企業(yè)從境內(nèi)保稅倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)口非居民貨物，同樣也應(yīng)申報(bào)在121030項(xiàng)下。
Q
《國(guó)家外匯管理局關(guān)于印發(fā)〈海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域外匯管理辦法〉的通知》（匯發(fā)〔2013〕15號(hào)，下稱(chēng)“15號(hào)文”）所指的海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域具體包括哪些？目前國(guó)內(nèi)的自貿(mào)區(qū)是否適用上述文件？
答：根據(jù)國(guó)務(wù)院及海關(guān)總署相關(guān)文件規(guī)定，海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域是指由國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)在我國(guó)關(guān)境內(nèi)實(shí)施稅收等優(yōu)惠政策，開(kāi)展保稅加工、保稅物流、保稅服務(wù)等多元化業(yè)務(wù)，由海關(guān)實(shí)施監(jiān)管的特定區(qū)域。目前，包括保稅區(qū)、出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、跨境工業(yè)區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)等6類(lèi)。根據(jù)“加快海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域整合優(yōu)化”的指導(dǎo)思想，海關(guān)會(huì)逐步將現(xiàn)有出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、跨境工業(yè)區(qū)、保稅港區(qū)及符合條件的保稅區(qū)整合為綜合保稅區(qū)，新設(shè)立的海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域?qū)⒔y(tǒng)一命名為綜合保稅區(qū)。因此，外匯管理法規(guī)所對(duì)應(yīng)的海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域，即上述6類(lèi)區(qū)域。
珠海AEO認(rèn)證關(guān)務(wù)顧問(wèn)老師溫馨提醒：自貿(mào)區(qū)全稱(chēng)為“自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)”，設(shè)立“自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)”是我國(guó)在新形勢(shì)下全面深化改革和擴(kuò)大開(kāi)放的重要戰(zhàn)略舉措，需要經(jīng)過(guò)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)。與此對(duì)應(yīng)，不同自貿(mào)區(qū)在國(guó)務(wù)院的指導(dǎo)下，適用各自的總體方案及改革試點(diǎn)政策，在未允許復(fù)制推廣的情況下，不具有普遍適用性。因此，現(xiàn)有的《海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域外匯管理辦法》等外匯文件，除海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域與自貿(mào)區(qū)地域重合的情況外，并不適用于自貿(mào)區(qū)企業(yè)，銀行也不應(yīng)簡(jiǎn)單地將自貿(mào)區(qū)企業(yè)等同于特殊監(jiān)管區(qū)域企業(yè)。
Q
海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“區(qū)內(nèi)企業(yè)”）在貨物貿(mào)易、服務(wù)貿(mào)易外匯管理方面，與境內(nèi)區(qū)外企業(yè)有何不同？
答：貨物貿(mào)易方面。第一，對(duì)區(qū)內(nèi)企業(yè)實(shí)施特殊標(biāo)識(shí)管理。區(qū)內(nèi)辦理企業(yè)名錄時(shí)，需向所在地外匯局申明所屬的特殊區(qū)域類(lèi)型，外匯局監(jiān)測(cè)系統(tǒng)為區(qū)內(nèi)企業(yè)增加“海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域企業(yè)”的特殊標(biāo)識(shí)。銀行可以參考貨貿(mào)系統(tǒng)的特殊標(biāo)識(shí)區(qū)分企業(yè)是否為海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域企業(yè)。第二，區(qū)內(nèi)企業(yè)允許貨物流和資金流主體不一致。鑒于區(qū)內(nèi)普遍存在代理進(jìn)出口、第三方物流的現(xiàn)狀，在企業(yè)外匯收支具有真實(shí)合法交易基礎(chǔ)的前提下，允許貨物流和資金流的主體不一致，而區(qū)外企業(yè)則嚴(yán)格按照“誰(shuí)出口誰(shuí)收匯、誰(shuí)進(jìn)口誰(shuí)付匯”的主體一致性原則辦理貨物貿(mào)易外匯收支。其余業(yè)務(wù)審核原則及管理要求與境內(nèi)區(qū)外企業(yè)一致。第三，區(qū)內(nèi)企業(yè)之間的貨物貿(mào)易收支、區(qū)內(nèi)企業(yè)與境內(nèi)區(qū)外企業(yè)之間貨物貿(mào)易項(xiàng)下交易，可以以人民幣或外幣計(jì)價(jià)結(jié)算。
珠海AEO認(rèn)證關(guān)務(wù)顧問(wèn)老師溫馨提醒：服務(wù)貿(mào)易方面。第一，區(qū)內(nèi)機(jī)構(gòu)辦理單筆等值5萬(wàn)美元（含）以下的服務(wù)貿(mào)易外匯收支，金融機(jī)構(gòu)原則上可以不審核交易單證；但對(duì)于資金性質(zhì)不明確的外匯收支業(yè)務(wù)，金融機(jī)構(gòu)可以要求區(qū)內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人提交交易單證進(jìn)行合理審查。其余業(yè)務(wù)審核原則及管理要求與境內(nèi)區(qū)外企業(yè)一致。第二，區(qū)內(nèi)與境內(nèi)區(qū)外之間服務(wù)貿(mào)易項(xiàng)下交易應(yīng)當(dāng)以人民幣計(jì)價(jià)結(jié)算，包括服務(wù)貿(mào)易、初次收入、二次收入三大類(lèi)；區(qū)內(nèi)行政管理機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)規(guī)費(fèi)應(yīng)當(dāng)以人民幣計(jì)價(jià)結(jié)算。
數(shù)據(jù)申報(bào)方面。區(qū)內(nèi)企業(yè)的涉外資金收付，按照國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)執(zhí)行。區(qū)內(nèi)與境內(nèi)區(qū)外，以及區(qū)內(nèi)機(jī)構(gòu)之間的資金收付，區(qū)內(nèi)機(jī)構(gòu)、境內(nèi)區(qū)外機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定填報(bào)境內(nèi)收付款憑證。具體而言，貨物貿(mào)易核查項(xiàng)下境內(nèi)收付款（除特殊監(jiān)管區(qū)域外，境內(nèi)深加工結(jié)轉(zhuǎn)也適用），境內(nèi)收付款雙方均應(yīng)填寫(xiě)境內(nèi)收付款憑證，人民幣收付款也要申報(bào)；非貨物貿(mào)易核查項(xiàng)下的境內(nèi)收付匯業(yè)務(wù)，由付款方填報(bào)《境內(nèi)匯款申請(qǐng)書(shū)》或《境內(nèi)付款/承兌通知書(shū)》憑證，收款方無(wú)需填寫(xiě)《境內(nèi)收入申報(bào)單》憑證，但人民幣收付款無(wú)需申報(bào)。因此，銀行應(yīng)按照展業(yè)三原則，充分了解客戶(hù)的業(yè)務(wù)情況，提醒客戶(hù)按規(guī)定辦理境內(nèi)收支申報(bào)，特別是通過(guò)網(wǎng)銀、支票和匯票等非柜面渠道支付或收取人民幣貨款的客戶(hù)，避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)漏報(bào)。
Q
15號(hào)文規(guī)定，區(qū)內(nèi)機(jī)構(gòu)采取貨物流與資金流不對(duì)應(yīng)的交易方式，外匯收支應(yīng)當(dāng)具有真實(shí)、合法的交易基礎(chǔ)；銀行應(yīng)按規(guī)定對(duì)交易單證的真實(shí)性及其一致性實(shí)施合理審查。
請(qǐng)問(wèn)，企業(yè)辦理此類(lèi)業(yè)務(wù)時(shí)需提供哪些資料？
答：兩家區(qū)內(nèi)企業(yè)之間，可以辦理主體不一致的貨物貿(mào)易外匯收支。以進(jìn)口付匯業(yè)務(wù)為例，如果付款人與提供的正本進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單或進(jìn)境備案清單上的收發(fā)貨人不一致，須提供以下審核材料：對(duì)付款人與收發(fā)貨人不一致原因的書(shū)面說(shuō)明，可證實(shí)交易真實(shí)性及該不一致情況的商業(yè)憑證，以及相關(guān)海關(guān)監(jiān)管憑證。銀行應(yīng)當(dāng)按照“展業(yè)三原則”對(duì)企業(yè)資金流和貨物流不一致業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行合理審查，必要時(shí)可要求企業(yè)補(bǔ)充提供相關(guān)材料。
Q
《貨物貿(mào)易外匯管理指引》第十三條規(guī)定，企業(yè)貿(mào)易外匯收支包括深加工結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)下的境內(nèi)收付款，是否可以理解為深加工結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)下允許外幣劃轉(zhuǎn)？
答：是的。貨物貿(mào)易法規(guī)所說(shuō)的深加工結(jié)轉(zhuǎn)，是指加工貿(mào)易企業(yè)將保稅進(jìn)口料件加工的產(chǎn)品轉(zhuǎn)至另一加工貿(mào)易企業(yè)進(jìn)一步加工后復(fù)出口的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。此類(lèi)貨物進(jìn)出境涉及兩家不同的企業(yè)。對(duì)轉(zhuǎn)出企業(yè)而言，深加工結(jié)轉(zhuǎn)視同出口，應(yīng)辦理出口報(bào)關(guān)手續(xù)；對(duì)轉(zhuǎn)入企業(yè)而言，深加工結(jié)轉(zhuǎn)視同進(jìn)口，應(yīng)辦理進(jìn)口報(bào)關(guān)手續(xù)。結(jié)轉(zhuǎn)（包括本關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)和跨關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)）即意味著貨權(quán)的轉(zhuǎn)移，因此，與之相對(duì)應(yīng)，外匯政策允許深加工結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)下境內(nèi)收付外幣。
珠海AEO認(rèn)證關(guān)務(wù)顧問(wèn)老師溫馨提醒：由于除深加工結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)下外，其余的加工貿(mào)易方式項(xiàng)下的兩家境內(nèi)區(qū)外企業(yè)之間并不允許外幣劃轉(zhuǎn)，因此，銀行應(yīng)特別注意審核深加工結(jié)轉(zhuǎn)境內(nèi)外匯劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的背景真實(shí)性，有效區(qū)分來(lái)料加工、進(jìn)料加工與深加工結(jié)轉(zhuǎn)，尤其要注意區(qū)分外發(fā)加工與深加工結(jié)轉(zhuǎn)（可依據(jù)貨權(quán)是否轉(zhuǎn)移來(lái)判斷），避免境內(nèi)外匯劃轉(zhuǎn)違規(guī)。需要特別說(shuō)明的是，來(lái)料加工的工繳費(fèi)收入，雖然統(tǒng)計(jì)在服務(wù)貿(mào)易項(xiàng)下（交易編碼221000），但視同貨物貿(mào)易進(jìn)行管理，適用與貨物貿(mào)易相關(guān)的法規(guī)政策。
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