賬冊報核時企業(yè)應(yīng)向海關(guān)申報的核注清單范圍有哪些？云關(guān)通東莞金關(guān)二期賬冊報關(guān)系統(tǒng)顧問和大家關(guān)注一下電子賬冊報核

根據(jù)海關(guān)總署2018年第23號公告，保稅核注清單是金關(guān)二期保稅底賬核注的專用單證，屬于辦理加工貿(mào)易及保稅監(jiān)管業(yè)務(wù)的相關(guān)單證。同時，保稅核注清單也是加工貿(mào)易電子賬冊（區(qū)外，下簡稱賬冊）報核的重要內(nèi)容。完整、準(zhǔn)確申報保稅核注清單，是企業(yè)賬冊報核面對的第一道關(guān)口，也是報核順利通過的前提和基礎(chǔ)。

本期就由云關(guān)通東莞金關(guān)二期賬冊報關(guān)系統(tǒng)顧問跟大家嘮嘮賬冊報核過程中與保稅核注清單有關(guān)的那些事兒。

保稅核注清單常見問題：

1.賬冊報核時，企業(yè)應(yīng)向海關(guān)申報的保稅核注清單范圍有哪些？

企業(yè)報核時，應(yīng)將本次報核起始日至截止日（含當(dāng)日）涉及保稅貨物進(jìn)、出、轉(zhuǎn)、存、銷等所有保稅核注清單向海關(guān)申報。時間以保稅核注清單申報日期為準(zhǔn)，且清單已核扣，對應(yīng)報關(guān)單已結(jié)關(guān)。賬冊報核時，企業(yè)既不能多報，也不能漏報保稅核注清單。

2.哪些情況下，報核期外的保稅核注清單可以在本期申報？

有些特殊情形，本報核期內(nèi)發(fā)生實(shí)際進(jìn)出口行為，但申報保稅核注清單的時間在核銷期外。對這種情況，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)，可以在本報核期申報，企業(yè)應(yīng)以報告形式說明有關(guān)情況。具體包括：
（1）企業(yè)在報核期內(nèi)以集報清單方式進(jìn)出口，在次月底前匯總申報保稅核注清單和報關(guān)單的；
（2）本報核期內(nèi)產(chǎn)生的邊角料，企業(yè)在核銷期外以內(nèi)銷、退運(yùn)等方式處置的；
（3）本報核期內(nèi)申報的保稅核注清單，經(jīng)海關(guān)同意撤銷重報，重報保稅核注清單在報核期外的；
（4）企業(yè)自行盤庫發(fā)現(xiàn)料件短少并自行補(bǔ)稅，或海關(guān)稽核查發(fā)現(xiàn)企業(yè)料件短少或溢余，以及因料件串換、銷毀處置、受災(zāi)保稅貨物處理等特殊業(yè)務(wù)，企業(yè)申報的料件內(nèi)銷、后續(xù)補(bǔ)稅或庫存調(diào)整類保稅核注清單在報核期外的。

3.未核扣的保稅核注清單應(yīng)該如何處理？

如果報核期內(nèi)有保稅核注清單未核扣，企業(yè)不能報核，必須區(qū)分情況，按以下要求處置：
（1）保稅核注清單涉及貨物未實(shí)際進(jìn)出口的，企業(yè)應(yīng)及時向?qū)俚睾ｊP(guān)申請撤銷。
（深圳海關(guān)作為全國第一批全面切換金關(guān)二期系統(tǒng)的直屬海關(guān)，系統(tǒng)切換初期部分企業(yè)申報保稅核注清單后，貨物因故未實(shí)際進(jìn)出，企業(yè)也沒有申請撤銷，這些無效數(shù)據(jù)均應(yīng)刪除。這里建議所有賬冊企業(yè)都檢查一下，如果還有這類清單的盡快申請撤銷。）
（2）保稅核注清單對應(yīng)的報關(guān)單未辦結(jié)全部進(jìn)出口手續(xù)，如出口貨物未實(shí)際離境，則清單一直為“未核扣”狀態(tài)，辦結(jié)全部手續(xù)后則清單會自動更新為“已核扣”。
（3）因系統(tǒng)異常等原因?qū)е卤６惡俗⑶鍐挝春丝鄣?，企業(yè)應(yīng)及時聯(lián)系屬地海關(guān)處理。

4.賬冊報核時，對碰類保稅核注清單有什么特殊要求？

對于深加工結(jié)轉(zhuǎn)、余料結(jié)轉(zhuǎn)以及保稅進(jìn)出海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域、保稅監(jiān)管場所等保稅核注清單（以下簡稱“對碰類保稅核注清單”），轉(zhuǎn)入方完成進(jìn)口清單申報后，轉(zhuǎn)出方需申報一份出口保稅核注清單，與進(jìn)口清單相關(guān)聯(lián)（對碰）。報核前，企業(yè)應(yīng)仔細(xì)核對，確保所有對碰類保稅核注清單均已關(guān)聯(lián)對碰，且雙方清單均已核扣，再向海關(guān)報核。

5.報核期內(nèi)如果有要后續(xù)撤銷或者修改的保稅核注清單，可以先報核嗎？

如果報核期內(nèi)有需要撤銷或者修改的保稅核注清單，應(yīng)先撤銷或修改后再報核。已報核并核算通過的保稅核注清單，將無法撤銷或者修改。
（請注意：對碰類保稅核注清單在報核前須核實(shí)對方關(guān)聯(lián)的核注清單是否需要撤銷、刪除。）
如果有關(guān)保稅核注清單撤銷或修改無法在賬冊報核時限內(nèi)完成的，可向海關(guān)申請延長賬冊核銷周期（最長不超過1年）。如果賬冊核銷周期已經(jīng)為1年，企業(yè)可采取分段報核的方式處理，即將以需要撤銷或者修改保稅核注清單之前為報核截止日進(jìn)行報核（報核時企業(yè)需報告解釋有關(guān)情況）。

舉個例子：

例子一：

A公司申請本年度1-6月份的報核（01.01-06.30），在這段時間里有一份出口保稅核注清單貨物已出口，但清單一直未核扣，可否繼續(xù)申報賬冊核銷？

這種情況是不可以報核的?？炜纯催@份清單對應(yīng)的報關(guān)單是不是沒有結(jié)關(guān)，如果是的話，趕快聯(lián)系申報地海關(guān)抓緊辦理結(jié)關(guān)手續(xù)。一般來說，只要報關(guān)單結(jié)關(guān)了，對應(yīng)的保稅核注清單就會轉(zhuǎn)為已核扣，企業(yè)就可以報核啦。

例子二：

B公司申請報核周期為3-7月份的報核（03.01-07.31），被海關(guān)退單說邊角料征稅不齊全。可是我們明明對本報核周期的全部邊角料進(jìn)行征稅了。

快回去查查是不是沒有把核銷期外的邊角料保稅核注清單納入此次報核申報。清單雖然是以申報日期為準(zhǔn)，但是涉及本報核周期的邊角料處置的保稅核注清單，企業(yè)也需要申報。

例子三：

C公司通過深加工結(jié)轉(zhuǎn)方式從D公司轉(zhuǎn)入一批貨物，保稅核注清單正常核扣后，計(jì)劃進(jìn)行賬冊報核申請。忽然接到D公司通知其轉(zhuǎn)出報關(guān)單單位申報錯誤，請問C公司可以申請報核嗎？

不可以，對碰類保稅核注清單需要轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出雙方都確認(rèn)無誤才能進(jìn)行報核。

總結(jié)：遇到核注清單問題不用怕。

在企業(yè)和海關(guān)的電子數(shù)據(jù)交互過程中，需要雙方不斷磨合，隨著金關(guān)二期加工貿(mào)易管理系統(tǒng)不斷優(yōu)化，現(xiàn)在的“自動審核通過率”逐步上升，希望企業(yè)遞交報核數(shù)據(jù)的時候，目光如炬，做好保稅核注清單的準(zhǔn)備工作，報核通過之路就是非?？?。

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