云關(guān)通惠州aeo認證輔導服務顧問用十個問答讓你詳細了解什么是主動披露

一、什么是主動披露？

云關(guān)通惠州aeo認證輔導服務顧問覺得可以這樣理解，“主動披露”是指企業(yè)對照海關(guān)監(jiān)管要求，通過自我檢查，在海關(guān)發(fā)現(xiàn)前將其違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為主動報告海關(guān)的一種管理方式。

二、引入主動披露政策的背景是什么？

引入主動披露是海關(guān)與國際通行做法接軌、促進國家誠信體系建設、推動貿(mào)易便利化的一項改革措施，體現(xiàn)了“守法容錯”和“寬嚴相濟”的執(zhí)法理念，自海關(guān)總署啟動試點以來，取得了積極效果，有利于形成海關(guān)監(jiān)管水平提升、企業(yè)自律能力提升、社會共管良性循環(huán)的“三贏”局面。

三、涉及主動披露的政策規(guī)定有哪些？

1.《中華人民共和國海關(guān)稽查條例》
2.《〈中華人民共和國海關(guān)稽查條例〉實施辦法》（海關(guān)總署第230號令）
3.《關(guān)于明確稅款滯納金減免相關(guān)事宜的公告》（海關(guān)總署〔2015〕27號公告）
4.《關(guān)于進一步明確稅款滯納金減免事宜的公告》（海關(guān)總署〔2017〕32號公告）
5.中華人民共和國海關(guān)注冊登記和備案企業(yè)信用管理辦法（海關(guān)總署第251號令）
6.《關(guān)于處理主動披露涉稅違規(guī)行為有關(guān)事項的公告》（海關(guān)總署〔2019〕161號公告）

四、主動披露的具體規(guī)定是怎樣的？

2016年10月1日起正式實施的《中華人民共和國海關(guān)稽查條例》專門增加了“主動披露”制度的有關(guān)規(guī)定，在原條例中關(guān)于被稽查人有違反海關(guān)監(jiān)管的行為的處理一條中增加一款“與進出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位主動向海關(guān)報告其違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為，并接受海關(guān)處理的，應當從輕或者減輕行政處罰”。

2016年11月1日起正式實施的《〈中華人民共和國海關(guān)稽查條例〉實施辦法》又進一步規(guī)定：“違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的，不予行政處罰。對主動披露并補繳稅款的進出口企業(yè)、單位，海關(guān)可以減免滯納金。”

2019年10月17日發(fā)布實施的2019年第161號公告：
一、進出口企業(yè)、單位主動披露涉稅違規(guī)行為，有下列情形之一的，依據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》，不予行政處罰：
（一）在涉稅違規(guī)行為發(fā)生之日起三個月內(nèi)向海關(guān)主動披露，主動消除危害后果的；
（二）在涉稅違規(guī)行為發(fā)生之日起三個月后向海關(guān)主動披露，漏繳、少繳稅款占應繳納稅款比例10%以下，或者漏繳、少繳稅款在人民幣50萬元以下，且主動消除危害后果的。

五、主動披露對企業(yè)有哪些利好政策？

（一）不列入企業(yè)信用記錄
涉及海關(guān)企業(yè)信用管理的，被海關(guān)處以警告或者50萬元以下罰款的行為，不作為海關(guān)認定企業(yè)信用狀況的記錄。

（二）減免滯納金
海關(guān)認定為主動披露并補繳稅款的進出口企業(yè)、單位，海關(guān)可以依法減免滯納金。

（三） 從輕減輕處罰
按照海關(guān)相關(guān)規(guī)定，符合從輕、減輕處罰情形的，海關(guān)可以依法予以從輕、減輕處罰。

（四）不予處罰
1．在涉稅違規(guī)行為發(fā)生之日起三個月內(nèi)向海關(guān)主動披露，主動消除危害后果的不予行政處罰。
2．在涉稅違規(guī)發(fā)生之日起三個月后向海關(guān)主動披露，漏繳、少繳稅款占應繳納稅款比例10%以下，或者漏繳、少繳稅款在人民幣50萬元以下，且主動消除危害后果的不予行政處罰。

（五）不影響管理措施
認證企業(yè)主動披露涉稅違規(guī)行為的，海關(guān)立案調(diào)查期間不暫停該企業(yè)適用相應管理措施。
如認證企業(yè)沒有主動披露違規(guī)行為，在海關(guān)立案調(diào)查期間，海關(guān)可以暫停適用相應管理措施，按照一般信用企業(yè)實施管理。

六、主動披露的主要流程是什么？

1.遞交主動披露報告
2.海關(guān)受理
3.海關(guān)核實
4.后續(xù)處置

七、主動披露需要提供哪些單證？

企業(yè)自查和報告環(huán)節(jié)需填報《主動披露報告》，同時提交能說明存在問題的報關(guān)單證、合同、會計賬簿、憑證、生產(chǎn)記錄、中介審計報告等單證材料。

海關(guān)稽查部門將采用檢查企業(yè)文件資料、詢問相關(guān)當事人、查閱企業(yè)賬簿單證、調(diào)取企業(yè)通關(guān)數(shù)據(jù)、征求相關(guān)部門評估意見等方式對企業(yè)主動披露發(fā)現(xiàn)的問題進行核實，并根據(jù)核實情況分別做出處理。

八、主動披露的遞交方式

企業(yè)遞交主動披露申請方式有兩種：
一是到可以接收主動披露的海關(guān)當面遞交書面資料；
二是在“互聯(lián)網(wǎng)+海關(guān)”平臺線上提交資料。

九、不納入主動披露的范疇

1.企業(yè)通過排查發(fā)現(xiàn)自身存在問題較多，但避重就輕，只向海關(guān)報告部分問題或情節(jié)輕微問題的。
2.企業(yè)通過自查發(fā)現(xiàn)自身存在問題較為嚴重，涉嫌違法，但向海關(guān)報告時通過偽造單證篡改數(shù)據(jù)等方式掩蓋真實情況的。
3.稽查作業(yè)開展后，企業(yè)就稽查組已發(fā)現(xiàn)并基本查明的事實提出書面報告的。
4.企業(yè)報告前海關(guān)已經(jīng)掌握違法線索的。
5.企業(yè)其他未如實、完整向海關(guān)反映存在問題的情形。

十、主動披露的處置

1．需要進行單獨追補稅的，聯(lián)系主動披露受理地海關(guān)稅收征管崗位計核追補稅款額，并注明主動披露情形；可以減免稅款滯納金的，協(xié)助關(guān)稅部門辦理減免稅款滯納金手續(xù)。
2．需要移交緝私部門的，將案件線索通過移交反饋相關(guān)系統(tǒng)或者制作《案件線索移交單》向緝私部門移交，并注明企業(yè)主動披露情形。
3．需要補辦其他海關(guān)手續(xù)或者由其他行政機關(guān)處理的，聯(lián)系相關(guān)部門辦理。

如果沒有及時進行主動披露或者不進行主動披露，有可能會影響到企業(yè)信用記錄，從而會影響企業(yè)申請aeo認證。

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