違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的企業(yè)在接到補(bǔ)稅通知后，涉案物品的漏繳稅款該如何繳納？云關(guān)通深圳智能報(bào)關(guān)平臺(tái)提醒關(guān)注

云關(guān)通深圳智能報(bào)關(guān)平臺(tái)提醒關(guān)注：“無(wú)原始報(bào)關(guān)單的后續(xù)補(bǔ)稅”是指無(wú)法獲得原始報(bào)關(guān)單的進(jìn)口貨物需后續(xù)補(bǔ)稅的，包括調(diào)查、稽查補(bǔ)稅及審價(jià)、歸類等各種原因的后續(xù)補(bǔ)稅。本監(jiān)管方式代碼為“9700”，簡(jiǎn)稱“后續(xù)補(bǔ)稅”。本文主要介紹緝私、稽查等案件類的后續(xù)補(bǔ)稅。

1.我司因在進(jìn)出口業(yè)務(wù)中違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定造成少繳、漏繳稅款，相關(guān)情事需進(jìn)行后續(xù)處置。在接到補(bǔ)稅通知后，涉案物品的漏繳稅款該如何繳納？

現(xiàn)場(chǎng)綜合業(yè)務(wù)部門在接到緝私、稽查部門的協(xié)助執(zhí)行函后會(huì)通知企業(yè)辦理補(bǔ)稅手續(xù)。對(duì)于能修改原始報(bào)關(guān)單的，遵循修改優(yōu)先的原則對(duì)報(bào)關(guān)單進(jìn)行修改。對(duì)于無(wú)法修改原始報(bào)關(guān)單的情況，一般通過(guò)申報(bào)監(jiān)管方式為“后續(xù)補(bǔ)稅”（監(jiān)管方式代碼“9700”）的報(bào)關(guān)單完成補(bǔ)稅操作。

2.案件補(bǔ)稅常見(jiàn)的種類有哪些？填制報(bào)關(guān)單的要求都一樣嗎？

對(duì)于歸類補(bǔ)稅等不涉及進(jìn)出口貨值變化的，報(bào)關(guān)單“備注”項(xiàng)目中標(biāo)記“其他補(bǔ)稅”，其他申報(bào)項(xiàng)目按照現(xiàn)有規(guī)定填報(bào)。

對(duì)于漏報(bào)運(yùn)保費(fèi)、價(jià)格申報(bào)不實(shí)、漏報(bào)特許權(quán)使用費(fèi)等情形涉及進(jìn)出口貨值變化的，報(bào)關(guān)單法定數(shù)量填報(bào)“0.1”，如有第二數(shù)量的也填報(bào)“0.1”，“備注”項(xiàng)目中標(biāo)記“貨值變化補(bǔ)稅”，其他申報(bào)項(xiàng)目按照現(xiàn)有規(guī)定填報(bào)。

企業(yè)應(yīng)如實(shí)填制報(bào)關(guān)單的相關(guān)信息，如品名、稅則號(hào)列、數(shù)量、總價(jià)等。

3.我們?cè)谵k理案件補(bǔ)稅時(shí)，按要求填制了監(jiān)管方式代碼為“9700”的“后續(xù)補(bǔ)稅”報(bào)關(guān)單，申報(bào)地海關(guān)審核時(shí)提出需要調(diào)整稅率，是什么原因呢？

海關(guān)接受監(jiān)管方式代碼為“9700”的“后續(xù)補(bǔ)稅”報(bào)關(guān)單申報(bào)時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)適用申報(bào)之日的稅率計(jì)征稅款，如果和企業(yè)違反海關(guān)規(guī)定的行為發(fā)生之日應(yīng)當(dāng)適用的稅率不一致時(shí)，海關(guān)需要重新調(diào)整稅率。

比如：企業(yè)在違反海關(guān)規(guī)定時(shí)，相關(guān)商品的關(guān)稅稅率是3%，增值稅稅率是16%，而海關(guān)接受監(jiān)管方式代碼為“9700”的“后續(xù)補(bǔ)稅”報(bào)關(guān)單申報(bào)時(shí)系統(tǒng)默認(rèn)的關(guān)稅稅率是5%，增值稅稅率是13%，那么就要按照違反海關(guān)規(guī)定時(shí)應(yīng)當(dāng)適用的稅率進(jìn)行調(diào)整。

4.除了補(bǔ)繳稅款外，還需要征收緩稅利息和滯納金嗎？具體是怎么征收的？

現(xiàn)場(chǎng)海關(guān)綜合業(yè)務(wù)部門會(huì)根據(jù)案件情況、協(xié)助執(zhí)行函的要求綜合判定是否對(duì)企業(yè)征收緩稅利息和滯納金。

緩稅利息：
應(yīng)征緩稅利息=應(yīng)征稅額×計(jì)息期限×緩稅利息率÷360
（緩稅利息率參照中國(guó)人民銀行公布的活期存款利率執(zhí)行。）

滯納金：
滯納金金額＝滯納稅款額×（5÷10000）×滯納天數(shù)
（案件類緩稅利息和滯納金系統(tǒng)無(wú)法自動(dòng)計(jì)算，一般通過(guò)開(kāi)具手工稅單補(bǔ)稅。）

5.我司自查發(fā)現(xiàn)有幾票一般貿(mào)易的報(bào)關(guān)單漏報(bào)了運(yùn)保費(fèi)導(dǎo)致少繳稅款。想了解一下我們這種情況能否向海關(guān)主動(dòng)披露，具體該怎么做？

可以。企業(yè)自查發(fā)現(xiàn)其進(jìn)出口活動(dòng)存在少繳、漏繳稅款或者其他違反海關(guān)規(guī)定的情形，可以向海關(guān)主動(dòng)披露。

但如果存在報(bào)告前海關(guān)已經(jīng)掌握違法線索的、報(bào)告前海關(guān)已經(jīng)通知被稽查人實(shí)施稽查的、報(bào)告內(nèi)容嚴(yán)重失實(shí)或者隱瞞其他違法行為的情形之一的，則不能認(rèn)定主動(dòng)披露。企業(yè)可將自查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題向海關(guān)提供書面主動(dòng)披露報(bào)告，提交賬簿、單證等有關(guān)證明材料，并要對(duì)提交材料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。經(jīng)海關(guān)認(rèn)定核實(shí)為主動(dòng)披露情況，企業(yè)應(yīng)配合補(bǔ)充海關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料，并接受海關(guān)處理。

6.向海關(guān)主動(dòng)披露并按要求補(bǔ)稅后，還需要繳納罰款和滯納金嗎？

經(jīng)海關(guān)認(rèn)定為主動(dòng)披露，對(duì)于違反海關(guān)規(guī)定的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕行政處罰；違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒(méi)有造成危害后果的，不予行政處罰。具體可查詢《海關(guān)總署關(guān)于處理主動(dòng)披露涉稅違規(guī)行為有關(guān)事項(xiàng)的公告》（海關(guān)總署公告2019年第161號(hào)）。

對(duì)主動(dòng)披露并補(bǔ)繳稅款的進(jìn)出口企業(yè)、單位，海關(guān)可以減免滯納金。辦理滯納金減免所需資料有：滯納金減免申請(qǐng)報(bào)告、報(bào)關(guān)單及隨附資料復(fù)印件、滯納金繳款書復(fù)印件、已補(bǔ)繳稅款復(fù)印件、主動(dòng)披露證明材料、海關(guān)要求企業(yè)提供的其他資料。具體可查詢《海關(guān)總署關(guān)于明確稅款滯納金減免相關(guān)事宜的公告》（海關(guān)總署公告2015年第27號(hào)）。

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