海關(guān)稽查，是指海關(guān)自進(jìn)出口貨物放行之日起3年內(nèi)或者在保稅貨物、減免稅進(jìn)口貨物的海關(guān)監(jiān)管期限內(nèi)及其后的3年內(nèi)，對(duì)與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位的會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)關(guān)單證以及其他有關(guān)資料（以下統(tǒng)稱賬簿、單證等有關(guān)資料）和有關(guān)進(jìn)出口貨物進(jìn)行核查，監(jiān)督其進(jìn)出口活動(dòng)的真實(shí)性和合法性。 (《中華人民共和國海關(guān)稽查條例》第2條）

海關(guān)稽查的意義：
海關(guān)稽查是國際通行的海關(guān)監(jiān)管制度，這改變了傳統(tǒng)的口岸監(jiān)管模式，將海關(guān)管理延伸到企業(yè)內(nèi)部和貨物通關(guān)放行之后，極大地豐富和完善了海關(guān)監(jiān)管體系。海關(guān)通過對(duì)企業(yè)實(shí)施稽查，核實(shí)企業(yè)進(jìn)出口活動(dòng)的真實(shí)性和合法性，推動(dòng)企業(yè)進(jìn)一步完善內(nèi)部管理，規(guī)范進(jìn)出口經(jīng)營行為，防范企業(yè)違法違規(guī)行為積少成多，從輕微變嚴(yán)重，一經(jīng)查發(fā)，給企業(yè)造成重大損害。

稽查對(duì)象及時(shí)間范圍

海關(guān)對(duì)下列與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位實(shí)施海關(guān)稽查：
1. 從事對(duì)外貿(mào)易的企業(yè)、單位；
2. 從事對(duì)外加工貿(mào)易的企業(yè)；
3. 經(jīng)營保稅業(yè)務(wù)的企業(yè)；
4. 使用或者經(jīng)營減免稅進(jìn)口貨物的企業(yè)、單位；
5. 從事報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)的企業(yè)；
6. 進(jìn)出口貨物的實(shí)際收發(fā)貨人；
7. 其他與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位。

稽查的時(shí)間范圍：進(jìn)出口貨物放行之日起3年內(nèi)或者在保稅貨物、減免稅進(jìn)口貨物的海關(guān)監(jiān)管期限內(nèi)及其后的3年內(nèi)。


海關(guān)稽查有規(guī)范的執(zhí)法程序，嚴(yán)格的稽查過程控制。

稽查的作業(yè)流程如下：

第一步，送達(dá)通知書

實(shí)施稽查前提前3日將《海關(guān)稽查通知書》送達(dá)被稽查人，被稽查人收到通知書后應(yīng)及時(shí)與海關(guān)聯(lián)系，并按通知中的稽查范圍準(zhǔn)備相應(yīng)帳冊(cè)、業(yè)務(wù)單證及有關(guān)資料。

在被稽查人有重大違法嫌疑，被稽查人的帳簿、單證等有關(guān)資料或進(jìn)出口貨物可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、毀棄等緊急情況下，海關(guān)可不經(jīng)事先通知實(shí)施稽查。不經(jīng)事先通知實(shí)施稽查的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)在開始實(shí)施稽查時(shí)向被稽查人制發(fā)《海關(guān)稽查通知書》。

海關(guān)送達(dá)通知書時(shí)出示海關(guān)稽查證件，向被稽查人口頭說明：“根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)法》、《中華人民共和國海關(guān)稽查條例》等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)XX海關(guān)對(duì)你單位實(shí)施稽查，請(qǐng)予以配合。”同時(shí)告知被稽查人的權(quán)利義務(wù)，并使用執(zhí)法記錄儀拍攝有關(guān)視頻資料。

第二步，實(shí)施稽查

海關(guān)實(shí)施稽查時(shí)，被稽查人應(yīng)配合海關(guān)稽查工作，被稽查人代表應(yīng)到場，如實(shí)反映情況，并提供必要的工作條件。

1. 查閱、復(fù)制被稽查人員的帳簿、單證等有關(guān)資料。被稽查人應(yīng)按海關(guān)要求提供有關(guān)資料，協(xié)助清點(diǎn)、復(fù)制，并在復(fù)印件上簽注、蓋章。

被稽查人以外文記錄帳簿、單證等有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)提供符合海關(guān)要求的中文譯本。

被稽查人利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)通信等現(xiàn)代信息技術(shù)手段進(jìn)行經(jīng)營管理的，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提供帳簿、單證等有關(guān)資料的電子數(shù)據(jù)，并根據(jù)海關(guān)要求開放相關(guān)系統(tǒng)、提供使用說明及其他有關(guān)資料。

被稽查人所在地不具備查閱或復(fù)制帳簿、單證等有關(guān)資料的工作條件或者其他原因稽查組需要在其他場所進(jìn)行查閱、復(fù)制的，由稽查組制發(fā)《海關(guān)稽查調(diào)審單》，實(shí)施異地查閱或者復(fù)制。 當(dāng)海關(guān)稽查人員認(rèn)為有必要時(shí)，可對(duì)被稽查人有關(guān)人員制作《詢問筆錄》，被稽查人有關(guān)人員應(yīng)如實(shí)回答海關(guān)工作人員的提問，詢問結(jié)束后在《詢問筆錄》上簽字(蓋章)。

2. 檢查場所。當(dāng)海關(guān)稽查人員認(rèn)為有必要的，可對(duì)被稽查人的生產(chǎn)經(jīng)營場所和進(jìn)出口貨物存放場所進(jìn)行檢查。檢查時(shí)，被稽查人代表應(yīng)到場，按照海關(guān)的要求開啟場所、搬移貨物，開啟、重封貨物的包裝等。檢查結(jié)束后，被稽查人代表應(yīng)在海關(guān)工作人員填寫的《檢查記錄》上簽字(蓋章)。

3. 查封、扣押
海關(guān)稽查人員發(fā)現(xiàn)被稽查人的進(jìn)出口貨物有違反海關(guān)法或其他有關(guān)法律、行政法規(guī)嫌疑的，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，可以查封、扣押有關(guān)進(jìn)出口貨物。

4. 委托第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)協(xié)助稽查
海關(guān)實(shí)施稽查時(shí)，可以委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所或者其他具備相關(guān)資質(zhì)和能力的專業(yè)機(jī)構(gòu)，就相關(guān)問題作出專業(yè)結(jié)論，經(jīng)海關(guān)認(rèn)可后可以作為稽查認(rèn)定事實(shí)的證據(jù)材料。

5. 限期改正。被稽查人有下列行為之一的，由海關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改正的，處以罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，撤消其報(bào)關(guān)注冊(cè)登記；對(duì)負(fù)有主要責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員處以罰款：

第三步，稽查處理

海關(guān)稽查組發(fā)現(xiàn)被稽查人涉嫌違法或者少征、漏征稅款的，制發(fā)《海關(guān)稽查征求意見書》，征求被稽查人意見。

被稽查人在收到《海關(guān)稽查征求意見書》之日起7日內(nèi)以書面形式反饋意見，逾期未提交的，視為無意見。

海關(guān)在收到稽查組的稽查報(bào)告之日起30日內(nèi)作出《海關(guān)稽查結(jié)論》，并送達(dá)被稽查人，稽查結(jié)束。

海關(guān)在稽查中發(fā)現(xiàn)被稽查人有走私或者違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定行為的，海關(guān)予以立案調(diào)查。

推行主動(dòng)披露制度是實(shí)現(xiàn)海關(guān)管少、管精、管好的需要。主動(dòng)披露制度依托企業(yè)的自我規(guī)范，鼓勵(lì)企業(yè)對(duì)海關(guān)尚未發(fā)現(xiàn)的問題主動(dòng)上報(bào)，促使企業(yè)自我規(guī)范，誠信經(jīng)營，使海關(guān)與企業(yè)由過去單一的管理者與被管理者的關(guān)系，轉(zhuǎn)變?yōu)楣餐芾恚ダ糙A。

（一） 主動(dòng)披露適用情形

進(jìn)出口企業(yè)、單位主動(dòng)向海關(guān)書面報(bào)告其違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為并接受海關(guān)處理的，海關(guān)可以認(rèn)定有關(guān)企業(yè)、單位主動(dòng)披露。有下列情形之一的除外：
1. 報(bào)告前海關(guān)已經(jīng)掌握違法線索的；
2. 報(bào)告前海關(guān)已經(jīng)通知被稽查人實(shí)施稽查的；
3. 報(bào)告內(nèi)容嚴(yán)重失實(shí)或者隱瞞其他違法行為的。

（二） 主動(dòng)披露基本程序

1. 企業(yè)對(duì)進(jìn)出口活動(dòng)開展自查時(shí)發(fā)現(xiàn)存在少繳、漏繳稅款或者違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的情況，主動(dòng)向海關(guān)提交《主動(dòng)披露報(bào)告》，并隨附有關(guān)帳簿、單證等有關(guān)證明材料。必要時(shí)按海關(guān)要求補(bǔ)充證明材料。企業(yè)對(duì)所提交材料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。
2. 海關(guān)人員在《主動(dòng)披露報(bào)告簽收單》上予以簽收，并將簽收單副本交企業(yè)留存。
3. 海關(guān)人員對(duì)《主動(dòng)披露報(bào)告》有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)。
4. 海關(guān)人員可以要求企業(yè)補(bǔ)充材料。必要時(shí)，可以開展實(shí)地核實(shí)或者啟動(dòng)稽查程序進(jìn)行核實(shí)。
5. 主動(dòng)披露接收部門：進(jìn)出口企業(yè)、單位主動(dòng)披露工作由海關(guān)稽查部門承擔(dān)。

（三） 主動(dòng)披露的四條優(yōu)惠政策

對(duì)主動(dòng)披露的進(jìn)出口企業(yè)、單位:

1、違反監(jiān)管規(guī)定的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)從輕或減輕行政處罰；

2、進(jìn)出口企業(yè)、單位主動(dòng)披露涉稅違規(guī)行為，有下列情形之一的，依據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》第二十七條的規(guī)定，不予行政處罰:
(1) 在涉稅違規(guī)行為發(fā)生之日起三個(gè)月內(nèi)向海關(guān)主動(dòng)披露，主動(dòng)消除危害后果的;
(2)在涉稅違規(guī)行為發(fā)生之日起三個(gè)月后向海關(guān)主動(dòng)披露，漏繳、少繳稅款占應(yīng)繳納稅款比例10%以下，或者漏繳、少繳稅款在人民幣50萬元以下，且主動(dòng)消除危害后果的。
(3)違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒有造成危害后果的。

3、 主動(dòng)披露并補(bǔ)繳稅款的，海關(guān)可以減免滯納金；

4、進(jìn)出口企業(yè)、 單位主動(dòng)披露且被海關(guān)處以警告或者50萬元以下罰款行政處罰的行為，不列入海關(guān)認(rèn)定企業(yè)信用狀況的記錄。

（四） 被稽查人權(quán)利義務(wù)和海關(guān)職權(quán)義務(wù)

根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)法》、《中華人民共和國海關(guān)稽查條例》等有關(guān)規(guī)定，被稽查人享有如下權(quán)利:
(1)申請(qǐng)海關(guān)稽查人員回避
(2)申請(qǐng)復(fù)議和提起訴訟
(3)檢舉、控告
(4)其他依法享有的權(quán)利

根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)法》、《 中華人民共和國海關(guān)稽查條例》等有關(guān)規(guī)定，被稽查人應(yīng)承擔(dān)如下義務(wù):
（1）依法接受海關(guān)稽查，如實(shí)反映情況，提供賬簿、單證等有關(guān)資料。
（2）依法設(shè)置、編制會(huì)計(jì)資料，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄和反映進(jìn)出口業(yè)務(wù)的有關(guān)情況，并按照規(guī)定期限保管有關(guān)資料。
（3）配合海關(guān)行使查閱、復(fù)制、檢查和詢問等職權(quán)。
（4）其他依法應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù)。

海關(guān)的職權(quán)：
(1)查閱復(fù)制帳簿、單證等有關(guān)資料；檢查生產(chǎn)經(jīng)營情況和有關(guān)貨物；詢問有關(guān)人員；
(2)查封、扣押有關(guān)進(jìn)出口貨物和帳簿、單證等有關(guān)資料以及相關(guān)電子數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)；
(3)委托專業(yè)機(jī)構(gòu)作出專業(yè)結(jié)論；
(4)其他依法可以行便的職權(quán)。

海關(guān)的義務(wù)：
(1)出示稽查證件；
(2)依法回避；
(3)保守商業(yè)秘密；
(4)其他依法應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù)。

（五） 海關(guān)的監(jiān)督制約

1、稽查組組成人員不得少于2人
2、稽查人員符合回避情形的，應(yīng)當(dāng)回避
3、稽查人員應(yīng)當(dāng)保守被稽查人的商業(yè)秘密
4、稽查人員應(yīng)當(dāng)告知被稽查人的權(quán)利和義務(wù)
5、稽查人員應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用執(zhí)法記錄儀
6、稽查人員應(yīng)當(dāng)在稽查開始時(shí)將《海關(guān)工作人員外出執(zhí)法廉政紀(jì)律告知和反饋表》交予被稽查人，并公布廉政監(jiān)督電話。

供稿單位：湛江海關(guān)
來源：12360海關(guān)熱線
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