干貨！跨境電商出口海外倉出口退（免）稅操作指引
干貨！跨境電商出口海外倉出口退（免）稅操作指引
跨境電商出口海外倉出口退（免）稅操作指引
為深入貫徹國務院關于推動跨境電商持續(xù)健康發(fā)展的工作部署，切實落實《商務部 海關總署等 9 部門關于拓展跨境電商出口推進海外倉建設的意見》（商貿發(fā)〔2024〕125 號）的相關要求，為方便跨境電商企業(yè)及時享受政策紅利，幫助企業(yè)深入準確理解出口退（免）稅政策規(guī)定，小編綜合了海關總署、商務部、國家稅務總局等部門的相關文件資料，為大家介紹跨境電商出口退（免）稅業(yè)務辦理操作流程。
一、符合退稅的情形
跨境電商貿易中，出口海外倉模式屬于正常對外貿易方式之一。按照現行出口退稅規(guī)定，其出口退稅的辦理，只要達到出口退稅的前提條件，即可以申報辦理出口退稅。目前，跨境電商出口海外倉業(yè)務，根據海外倉庫類型區(qū)分，主要有出口至境外電商平臺倉庫模式、第三方海外倉模式、自建海外倉模式三種。
根據銷售模式區(qū)分，海外倉出口大致可分為兩類情形：
第一類
第一類是跨境電商出口海外倉企業(yè)在出口貨物時，即將貨物銷售給境外公司，并在貨物抵達后存入指定海外倉，后續(xù)由境外公司在電商平臺運營銷售。該情形下，貨物報關出口時，已經實現銷售。
對此類情形，出口至海外倉的貨物滿足報關離境并實現銷售的條件，可按現行規(guī)定向主管稅務機關申報辦理出口退稅。
第二類是跨境電商出口海外倉企業(yè)先將貨物出口備貨至海外倉庫，再通過境外電商平臺銷售給境外消費者，該情形下，貨物報關出口時，尚未實現銷售。
對此類情形，因出口時貨物還未實現銷售，待貨物在境外電商平臺實現銷售后，即可根據實際銷售的情況，申報辦理出口退稅；為支持跨境電商海外倉新業(yè)態(tài)發(fā)展，相關部門優(yōu)化退稅管理模式，支持對此類情形下的海外倉出口貨物，根據實際銷售情況，可以選擇一次性申報退稅，也可以選擇分批申報退稅，即不用等某批貨物完全實現銷售后再申報退稅，而是可就已經實現銷售的部分貨物分批申報。
二、出口退（免）稅備案
1.出口退（免）稅備案跨境電商海外倉出口企業(yè)，如需辦理出口退（免）稅相關事項，應先進行出口退（免）稅備案。企業(yè)可在首次申報出口退（免）稅時，向主管稅務機關辦理出口退（免）稅備案手續(xù)。備案時，應真實、完整填寫并報送《出口退（免）稅備案表》（其中“退稅開戶銀行賬號”必須填寫辦理稅務登記時向主管稅務機關報備的銀行賬號之一），以及主管稅務機關要求提供的其他資料。
2.出口退（免）稅備案變更及撤回
跨境電商海外倉出口企業(yè)出口退（免）稅備案信息發(fā)生變更的，應自變更之日起 30 日內提交變更后的《出口退（免）稅備案表》，向主管稅務機關申請辦理備案變更。需要注意的是，企業(yè)需要變更“退（免）稅方法”的，應按規(guī)定結清退（免）稅款后再行辦理變更。
企業(yè)如需撤回出口退（免）稅備案的，應按規(guī)定先行結清退（免）稅款，再向主管稅務機關申請撤回備案?？缇畴娚坛隹谄髽I(yè)申請注銷稅務登記的，應先向主管稅務機關申請撤回出口退（免）稅備案。
3.出口退（免）稅備案操作流程
企業(yè)可通過電子稅務局、國際貿易“單一窗口”和離線版申報系統(tǒng)辦理出口退（免）稅備案。以使用頻率較高的電子稅務局為例，操作流程具體如下：
1.登錄電子稅務局后，點擊【我要辦稅】-【出口退稅管理】-【出口退（免）稅企業(yè)資格信息報告】-【出口退（免）稅備案管理】功能菜單。
2.進入系統(tǒng)后，根據跨境電商出口企業(yè)歷史辦稅記錄，系統(tǒng)自動匹配備案申請模式為出口退（免）稅備案（未進行過備案的跨境電商出口企業(yè)）、出口退（免）稅備案變更（已辦理了出口退（免）稅備案業(yè)務）、出口退（免）稅撤回。
3.備案結果可通過【我要查詢】-【一戶式查詢】-【企業(yè)備案信息查詢】查詢。
三、出口退（免）稅申報辦理
（1）申報期限
跨境電商海外倉出口企業(yè)出口并按會計規(guī)定做銷售的貨物，應在做銷售的次月進行增值稅納稅申報。
企業(yè)在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單上的載明的“出口日期”為準）次月增值稅納稅申報期內，即可向主管稅務機關申報辦理出口退（免）稅；最晚不遲于次年 4 月 30 日前的任何一個月增值稅納稅申報期，均可申報辦理出口退（免）稅。對于外貿型跨境電商海外倉出口企業(yè)，經主管稅務機關同意后，也可在增值稅納稅申報期以外的其他時間辦理出口退（免）稅申報。
（2）申報渠道
為便利跨境電商海外倉出口企業(yè)申報辦理出口退（免）稅，稅務機關提供了電子稅務局、國際貿易“單一窗口”等免費申報渠道，供企業(yè)自由選擇。
企業(yè)通過上述免費申報渠道提交申報電子數據、影像化或者數字化表單資料后，即可實現“網上”申報，相關紙質表單、原始憑證由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/span>
此外，有“線下”辦稅需要的企業(yè)，也可前往主管稅務機關現場辦理。
（3）申報資料企業(yè)采用跨境電商海外倉方式出口的貨物，在申報出口退（免）稅時，根據企業(yè)類型的不同，所需提交的申報資料也有所不同。生產企業(yè)
生產企業(yè)申報增值稅免抵退稅時，應當提供申報電子數據及下列表單資料：A.《免抵退稅申報匯總表》；B.《生產企業(yè)出口貨物勞務免抵退稅申報明細表》；C.出口貨物報關單、出口發(fā)票等憑證。屬于委托出口貨物的，還應提供受托方主管稅務機關簽發(fā)的代理出口貨物證明。
企業(yè)如需申報消費稅退稅的，還應同時提供《生產企業(yè)出口非自產貨物消費稅退稅申報表》、消費稅專用繳款書或分割單、海關進口消費稅專用繳款書、委托加工收回應稅消費品的代扣代收稅款憑證等表單資料。
4.外貿企業(yè)
外貿企業(yè)申報增值稅免退稅時，應當提供申報電子數據及下列表單資料：A.《外貿企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》；B.《外貿企業(yè)出口退稅出口明細申報表》；C.出口貨物報關單、增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書等憑證。屬于委托出口貨物的，還應提供受托方主管稅務機關簽發(fā)的代理出口貨物證明。
企業(yè)如需同時申報消費稅退稅的，還應提供消費稅專用繳款書或分割單、海關進口消費稅專用繳款書等憑證。
注意事項：跨境電商出口海外倉業(yè)務退稅適用現行出口退（免）稅有關政策，未列明的其他事項，按照現行稅收相關規(guī)定辦理。
注：資料整合自商務部、海關總署、國家稅務總局網站（源自：福州海關12360，供稿：馬尾海關，版權歸原作者所有，如有異議，請聯系我們刪除）
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