干貨對于 哪些“稅收、費用”，不計入該貨物的完稅價格？-云關(guān)通
今天 云 關(guān) 通 官網(wǎng)，給大家整理關(guān)于哪些稅收費用，不計入該貨物完稅價格呢？
企業(yè)：發(fā)布君，哪些稅費不計入貨物完稅價格??？

發(fā)布君：是不是覺得云里霧里，這就來說道說道~~~

廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費用并不

構(gòu)成貨物本身價值，它們的產(chǎn)生是為確保進(jìn)口貨物正確、有效使用，并發(fā)揮其最大價值，

因此不應(yīng)計入完稅價格。

應(yīng)該注意的是，這一規(guī)定只是針對廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物在進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝

配、維修和技術(shù)援助過程中產(chǎn)生的勞務(wù)費用和服務(wù)費用。對于在建設(shè)、安裝、裝配、維修

和技術(shù)援助過程中必需用到的材料，如果是從國外進(jìn)口的，則應(yīng)將其作為一般的進(jìn)口貨物

進(jìn)行處理，按照相關(guān)規(guī)定確定其完稅價格。另外，在申報時應(yīng)注意，進(jìn)口后發(fā)生的維修費

用屬于法定扣減項目，而保修費用不屬于法定扣減項目。

明確“輸入地點起卸后”這一概念，是為了準(zhǔn)確、合理地界定是否計入進(jìn)口貨物完稅價格

的運輸、保險及相關(guān)費用的計算標(biāo)準(zhǔn)。如果進(jìn)口貨物的實付、應(yīng)付價格中包括了貨物運抵

境內(nèi)輸入地起卸后發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用和保險費，且納稅義務(wù)人能夠提供客觀、可量

化的數(shù)據(jù)資料，則應(yīng)當(dāng)將這部分費用從完稅價格中扣除。

但是，即使合同總價中包含了我國境內(nèi)發(fā)生的運輸及保險費用，如果納稅義務(wù)人無法提供

客觀、可量化數(shù)據(jù)的，則所述費用不得從完稅價格中扣除。

進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅主要指進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的增值稅和消費稅。進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海

關(guān)代征稅及其他國內(nèi)稅與進(jìn)口貨物的成交價格無關(guān)，所以不計入完稅價格。

復(fù)制權(quán)包括兩類：

一是在物理／實物上復(fù)制進(jìn)口貨物；例如，買方委托賣方設(shè)計某一產(chǎn)品，賣方隨后以樣品

的形式向買方提供其研發(fā)成果。買方向賣方支付的研發(fā)費用通常應(yīng)為復(fù)制該樣品的復(fù)制費

用，樣品本身如果無成交價格時，則需使用其他方法確定該樣品的完稅價格。

二是復(fù)制進(jìn)口貨物所載的一項發(fā)明、創(chuàng)作、思想或理念。例如，買方進(jìn)口的設(shè)計圖紙，該

圖紙所載的內(nèi)容是用于生產(chǎn)電路板的新開發(fā)的電路（發(fā)明）；博物館進(jìn)口的一個雕塑樣品

，該雕塑是用于在國內(nèi)進(jìn)行復(fù)制轉(zhuǎn)售的微縮品（創(chuàng)作）。

在判斷一項費用是否為復(fù)制權(quán)費用時，納稅義務(wù)人應(yīng)提供足以證明上述貿(mào)易安排存在的客

觀證據(jù)。如果納稅義務(wù)人無法提供上述證據(jù)的，則該兩類費用應(yīng)作為被估貨物的實付或應(yīng)

付價格。

技術(shù)培訓(xùn)費用是指基于賣方或者與賣方有關(guān)的第三方對買方派出的技術(shù)人員進(jìn)行與進(jìn)口貨

物有關(guān)的技術(shù)指導(dǎo)，進(jìn)口貨物的買方支付的培訓(xùn)師資及人員的教學(xué)、食宿、交通、醫(yī)療保

險等其他費用。技術(shù)培訓(xùn)費用及境外考察費用實質(zhì)上是對勞務(wù)價值的支付，不屬于貨物貿(mào)

易范疇，因此不應(yīng)計入進(jìn)口貨物的完稅價格。但是，如果貨物買賣合同中規(guī)定了所述費用

，但是買方無法提供費用實際發(fā)生的直接證據(jù)的，該費用不得從完稅價格中扣除；如果發(fā)

生的實際費用超出合同規(guī)定范圍的，則扣除范圍以合同規(guī)定為限。

滿足四個條件的利息費用才允許從完稅價格中進(jìn)口扣除：

一是利息費用是買方為購買進(jìn)口貨物而融資所產(chǎn)生的；
二是有書面的融資協(xié)議的；
三是利息費用單獨列明的；
四是納稅義務(wù)人可以證明有關(guān)利率不高于在融資當(dāng)時當(dāng)?shù)卮祟惤灰淄ǔ?yīng)當(dāng)具有的利率水

平，且沒有融資安排的相同或者類似進(jìn)口貨物的價格與進(jìn)口貨物的實付、應(yīng)付價格非常接

近的。

提醒

可扣減利息費用僅針對銷售行為，其他交易中發(fā)生的利息費用不適用本款。例如，租賃交

易中產(chǎn)生的利息費用不能進(jìn)行扣減。言而總之、總而言之，稅收或費用不計入完稅價格必

須同時滿足三個條件：

（一）有關(guān)稅收或費用已經(jīng)包括在進(jìn)口貨物的實付、應(yīng)付價格中；
（二）有關(guān)費用是分列的，并且納稅義務(wù)人可以向海關(guān)提供客觀量化的資料；
（三）有關(guān)費用應(yīng)在合理范圍內(nèi)。

稅收政策

稅收政策是指國家為了實現(xiàn)一定歷史時期任務(wù)，選擇確立的稅收分配活動的指導(dǎo)思想和原

則，它是經(jīng)濟(jì)政策的重要組成部分。稅收政策與稅收原則既有聯(lián)系又有區(qū)別。二者都是指

導(dǎo)稅收分配活動的準(zhǔn)則，但稅收原則是指導(dǎo)稅收行為的思想觀念性的準(zhǔn)則，具有指導(dǎo)意義

，且較寬泛；稅收政策是稅收行為的指導(dǎo)準(zhǔn)則，更具有實踐性、可操作性，必須執(zhí)行。此

外，稅收原則具有普遍性，稅收政策具有時間性。

供稿：寧波海關(guān)
審核：海關(guān)總署稽查司、關(guān)稅司

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